3. Правовое регулирование отношений с участием транснациональных корпораций. Оффшорные компании.

В 50-60 годы прошлого столетия интенсивная рыночная конкуренция вынудила к расширению предприятий, поиску новых рынков сбыта за границей, дешевой рабочей силы. Сегодня происходит процесс глобализации мирового хозяйства, где на первое место выходят транснациональные корпорации (ТНК) и банки. Функционирование ТНК – основа экономического роста и технологического прогресса в любой стране.

Вместе с тем, ТНК сами существенно влияют на мировую экономику и политику государств. Ныне ТНК контролируют до половины мирового промышленного производства, более половины внешней торговли, около 80% патентов и лицензий на технику и технологии. Поэтому развивающиеся страны обеспокоены тем, что с помощью ТНК страны-экспортеры капитала устанавливают контроль на добычу природных ресурсов и управление ключевыми отраслями производства. Иногда это беспокойство перерастает в открытые конфликты. Поэтому проблема правового регулирования деятельности ТНК – одна из актуальных в МЧП.

По определению Комиссии по ТНК ООН, ТНК – это компания, которая:

- включает единицы (подразделения) в двух или более странах, независимо от юридической формы и сферы деятельности;

- оперирует в рамках системы принятия решений, что дает возможность осуществлять согласованную политику и общую стратегию через один или более руководящих центров;

- имеет отдельные единицы (подразделения), связанные совместной собственностью таким образом, что одна (или более) из них могут влиять на деятельность других (в частности, распределять интеллектуальные и иные ресурсы, ответственность за результаты функционирования и т.п.)

Таким образом, корпорация считается транснациональной, если она отвечает таким критериям: количество стран, в которых действует компания (от 2 до 6); размер, которого достигла компания; минимальная часть заграничных операций в прибылях или продажах фирмы (как правило, 25%); владение не менее как 25% «голосующих» акций в трех или более странах; многонациональный состав персонала компании и ее высшего руководства.

Классифицируют ТНК обычно на интернациональные, многонациональные и глобальные корпорации.

Интернациональная корпорация – это национальная доминирующая компания с заграничными активами. Правовой режим этого типа ТНК предусматривает хоз-ную деят-ть, осуществляемую в разных странах созданными там филиалами, структурными подразделениями (представительствами), дочерними компаниями. Характерно принятие управленческих решений преимущественно в материнской компании, предоставление преимущества соотечественникам в заграничных филиалах.

Многонациональная (мультинациональная) корпорация – это международная корпорация, которая объединяет национальные компании нескольких государств на производственных и научно-технических основах. С позиции международного права, видимыми признаками этого типа ТНК является ориентация на заграничные рынки, наличие многонационального акционерного капитала, создание многонационального управленческого центра, комплектование администрации заграничных филиалов кадрами, которые знакомы с местными условиями.

Глобальная корпорация – это корпорация, которая интегрирует хоз-ную деят-ть, осуществляемую в разных странах. Такая компания проектирует продукт или схему предоставления услуг касательно определенного сегмента мирового рынка или изготавливает в разных странах составные части одного продукта. Эти корпорации возникли в 80-х годах ХХ столетия. Более всего к глобализации тяготеют химическая, электротехническая, электронная, нефтяная, автомобильная, банковская и другие отрасли промышленности и виды деятельности.

С целью определения организационно-правовых форм важным является деление ТНК на холдинговые (основанные на акционерной форме контроля) и нехолдинговые (взаимоотношения в объединении строятся на основах специальных соглашений).

Контроль в холдинговой компании основан на владении акциями дочерних и зависимых компаний, но могут быть варианты кругового владения акциями.

К нехолдинговым ТНК принадлежат консорциумы, стратегические альянсы, основанные на соглашениях. Договорной характер имели первые ТН объединения – синдикаты и картели.

Правовое регулирование деятельности ТНК осуществляется на трех уровнях: национальном, двусторонними и многосторонними соглашениями.

Внутренне законодательство: ЗУ «О внешнеэкономической деятельности», ЗУ «О защите иностранных инвестиций», ЗУ «Об устранении дискриминации в налогообложении субъектов предпринимательской деят-ти, созданных с использованием имущества и средств отечественного происхождения», ЗУ «О концессии» и др-х. Действующее законодательство предусматривает возможность создания ТНК, примером которых могут быть научно-производственная инвестиционная группа «Интерпайп» (г. Днепропетровск), Конпорация «Индустриальный союз Донбасса (г. Донецк) и др.

Двусторонние инвестиционные соглашения имеют тенденцию к унификации. Украиной заключено более 50 соглашений, направленных взаимную помощь и взаимную защиту инвестиций (напр. Соглашение о партнерстве и сотрудничестве между Европейскими Сообществами и Украиной от 14.06.1994 г.)

Третий уровень – международные многосторонние соглашения, универсальное регулирование осуществляется под эгидой ООН на основе рекомендаций специально созданных органов – Межправительственной комиссии по ТНК и Центра по ТНК.

В 1975 г. этими органами был разработан Кодекс поведения ТНК, положения которого запрещают применять дискриминационные меры в отношении партнеров, ТНК должны способствовать развитию научно-технического потенциала страны, предоставлять отчеты о своей деят-ти и выполнять налоговые обязательства. Однако, Кодекс до сих пор не принят, причиной чего являются спорные вопросы национализации имущества, юрисдикции урегулирования споров и иные частно-правовые вопросы.

На региональном уровне была подписана Конвенция стран СНГ о ТНК от 06.03.1998 г., ратифицирована Украиной с оговоркой (предостережением) в 1999 г., в 2000 вступила в силу (предостережение: Транснаціональні корпорації на території України та за її межами у разі, коли їх створення може призвести до монополізації товарних ринків в Україні, впливає чи може вплинути на економічну конкуренцію на її території, створюються за згодою Антимонопольного комітету України у порядку, передбаченому законодавством України про захист економічної конкуренції.

2. Україна бере на себе зобов'язання застосовувати положення Конвенції про транснаціональні корпорації за винятком другого та восьмого абзаців преамбули і слів у статті 19 "Економічний Суд Співдружності Незалежних Держав чи інший".)

На основании Конвенции в рамках СНГ созданы: Межгосударственная финансово-промышленная группа «Гранит», транснациональная финансово-промышленная группа по обеспечению эксплуатации и ремонту авиационной техники гражданской авиации государств-участников СНГ и др.

Оффшорные компании.

Субъекты хоз-ния во все времена желали увеличить прибыть, сохранить сбережения, банковскую и коммерческую тайны.

Так, коли античні Афіни запрова­дили двохвідсотковий імпортний та експортний податок, грецькі та фінікійські купці почали обминати місто за 20 миль, аби уникнути їх оплати. У результаті цього сусідні острови стали зонами безмитної та неоподаткованої торгівлі та місцями накопичення товарів для контрабандного ввозу до Афін. У XV сторіччі англійські купці, що продавали товар, обирали для торгівлі Фландрію, а не рідну Англію, де вони мали сплачувати великі податки та мито. Найвідомішою країною, що з великим успіхом скористалася право­вими засобами залучення іноземного капіталу, стала Швей­царія, де ще у XVIII столітті міська рада Женеви прийняла закон, який вимагав від банкірів ведення обліку рахунків своїх клієнтів, але забороняв їм розкривати цей облік без згоди міської ради. Традиційний нейтралітет Швейцарії та Закон про банківську таємницю 1934 року (в редакції 1971 р.) і низькі банківські проценти забезпечили цій країні цент­ральне місце у світовому фінансовому бізнесі.

Большинство стран, пытаясь привлечь иностранные инвестиции и поднять экономический уровень создают оффшорные зоны. ОЗ – это разновидность свободных экономических зон, которые создаются на территории своего государства для субъектов хоз-ния, с благоприятными валютно-финансовым, налоговым режимами, высоким уровнем защищенности банковской и коммерческой тайны, лояльности государственного регулирования, упрощения требований к лицензированию. Отличие ОЗ от свободных экономических – распространение указанного режима исключительно на субъектов хоз-ния нерезидентов, которые не осуществляют хоз.деят-ть и не имеют источника дохода на территории государства.

ОЗ в зависимости от вида и объема льгот, предоставляемых при регистрации субъектов хоз-ния нерезидентов делятся на три группы:

1. Страны «налоговой гавани» - такие, которые полностью освобождают компании от уплаты любых налогов, при условии, что управление компанией осуществляется за пределами территории регистрации и она не имеет там источника дохода. К регистрации таких компаний предъявляются минимальные требования, они не обязаны предоставлять финансовую отчетность и сведения о собственниках. Это такие страны, как Белиз, Гибралтар, Каймановые острова, Панама.

2. Страны, где иностранным компаниям предоставляются существенные налоговые льготы и предъявляются минимальные требования в отношении финансовой отчетности (Кипр, Уругвай, Эстония и др.)

3. Страны, где налоговые льготы и привилегированный режим финансовой тайны имеют субъекты хоз-ния нерезиденты, которые осуществляют лишь определенные в законодательстве страны виды хоз-ной деят-ти (некоторые кантоны Швейцарии, Люксембург, Греция и др.)

В отношении стран первой группы другие государства применяют меры для борьбы с уклонением от уплаты налогов. Напр. ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий» установлены специальные правила касательно торговых операций плательщиков налогов с нерезидентами, зарегистрированными в оффшорных зонах. Со странами 2-й и 3-й группы Украина имеет соглашения об устранении двойного налогообложения.

Особенность ОЗ – жесткие правила защиты коммерческой и банковской тайны. Исходя из уровня режима тайны различают ОЗ, где такой режим не нарушается даже в случае его использования в уголовных целях, и страны, где тайна не нарушается только касательно налоговых преступлений, при расследовании неналоговых преступлений этот режим прекращает действие.

С юридической т.зр. оффшорная компания – это субъект хоз-ния, который является собственностью нерезидента того государства, где она зарегистрирована, получает прибыль за его пределами, руководится из за границы, не оплачивает налог на прибыль (или платит по минимальным ставкам). Как правило ОК не имеет руководящего офиса в месте регистрации, юр.адрес часто фиктивный.

1. Локайчук О.В. Проблемы правового регулирваония деятельнсоти транснациоанльных корпораций // Сибирский Юр.Вестник. – 2001. – № 2. – С. 18-22.

2. Владимирова И. Роль и место ТНК в современной экономике. // www.cfin.ru/press/management

3. Келлер Т. Концепции холдинга: Организационные структуры и управление / пер. с нем. – Обнинск: ГЦПИК, 2000. – С. 24

18