53. Виды и учет резервов орг-и.

Резервы – необходимы предприятию для покрытия расходов и платежей для более равномерного формирования с/с или использования Пр.. Например, резерв по сомнительным долгам, резерв по предстоящих расходов и платежей (на отпускные и т.д.).

Резервы под снижение стоимости МЦ, сч. 14, кот. предназначен для отражения резервов, создаваемых под снижение рыночной стоимости сырья, м-лов, топлива, незавершенного производства, ГП, товаров и т.п. Этот резерв делается за сч. доходов орг-ции. Д91 «Прочие дох. и расх.» К14 «Резервы под снижение стоимости ценностей». В следующем, за отчетным, периоде эта запись восстанавливается обратной проводкой: Д14 К91.

Аналитический учет по сч.у 14 ведется по каждому резерву отдельно.

Резервы по сомнительным долгам (63) создаются за сч. доходов орг-ции. Списанная сумма деб.зад-ти (должников) учитывается на забалансовом сч.е 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Создание резерва по сомнительным долгам: Д91 К63. При списании невостребованных долгов, ранее признанных орг-цией сомнительными: Д63 «Резервы по сомнительным долгам» К62 «Расч.ы с покупателями и заказчиками», 76 «Расч.ы с разными дебиторами и Крорами.

Если не израсходованы суммы резервов сомнительных долгов, созданных в предыдущем году, тот они присоединяются к доходам отчетного года: Д63 К91.

Аналитический учет ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв.

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (59) создаются за сч. дохода орг-ции. Величина резерва образуется в том случае, когда рыночная стоимость ЦБ ниже их балансовой стоимости.

В активе баланса ЦБ отражаются по стоимости нетто-оценки за вычетом созданного резерва по сч.у 58 «Финансовые вложения». Формирование резервов: по Кру 59, а уменьшение – по Ду 59.

Образование резервов осущ-ся за сч. доходов орг-ции: Д91 К59.

При повышении рыночной стоимости ЦБ, по которым ранее были созданы резервы, сумма резервов уменьшается и доход увеличивается на эту разницу: Д59 К91. Аналогичная запись производится при списании ЦБ, по которым ранее были созданы резервы.

Синтетический учет по сч.у 59 ведется по 2-м субсч.м: «Резерв под обесценение вложений в долгосрочные ЦБ» и «Резерв под обесценение вложений в краткосрочные ЦБ»

Аналитический учет по субсч.у 59 ведется по каждому виду ЦБ.

Учет резервов предстоящих расходов (96) создается за сч. внутренних ресурсов путем включения в затраты производства или в расх. на продажу в отчетном году. Оргция может создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков, выплату вознаграждения за выслугу лет, ремонт ОС, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и т.д.

Для учета предназначен пассивный сч. 96 «Резервы предстоящих расходов». По Кру этого сч. ежемесячными отчислениями накапливаются источники средств для определенных целей: К96 Д08 «Вложения во Внеоборотные активы, 20 « «Основное пр-во», 25 «Общепроизводственные расх.», 26 «Общехозяйственные расх.». По Ду сч. 96 отражаются фактические расх. и платежи при наступлении срока на соответствующие цели: Д96 К10 «М-лы», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 51 «Расч.ные сч.». Сальдо 96 сч. показывает начисленный резерв в предыдущих периодах, кот. будет расходоваться в будущих отчетных периодах. Как правило, большинство резервов не имеют сальдо на конец года.

Аналитический учет по сч.у 96 ведется по отдельным резервам.

56.Учет прибылей и убытков орг-и. Осн назначение отчета о прибылях и убытках (ф.№2) заключается в характеристике фин. результатов деят-ти орг-и за отчетный период. Отчет состоит из 4-х граф: наименование показателя, код, за отчетный период и за аналогичные период предшествующего года. и 4-х разделов:

I. Дох. и расх. по обычным видам деят-ти (показатели 1, 2, 3, 4, 5, 6).

II. Операционные дох. и расх. (показатели 7, 8, 9, 10, 11).

III. Внереализационные дох. и расх. (показатели 12, 13, 14, 15, 16).

IV. Чрезвычайные дох. и расх. (показатели 17, 18, 19).

Корректируется с учетом положений гл.25 Налогового кодекса.

Состав показателей:

1. Выручка от реализации (без НДС).

2. С/с проданной продукции.

3. Валовая Пр. (из выручки вычитается с/с).

4. Коммерческие расх..

5. Управленческие расх..

4 и 5 влияют на конечную цифру Пр. или убытка, не равно с/с.

6. Проценты к получению, уплате.

7. Дох. от участия в других орг-ях.

8. Прочие операционные дох./расх..

9. Внереализационные дох./расх.

После чего определяется Пр./убыток до налогообложения, указываем налог на Пр. ( по правилам налогового учета) и получаем Пр. или убыток от обычной деят-ти. Указываем чрезвычайные дох. и расх., определяем чистую Пр. или не покрытый убыток.

Желательна расшифровка по каждому виду деят-ти, если их несколько.

По существу, отчет о прибылях и убытках состоит из двух частей, в одной части представлена хар-ка доходов, в другой — дано описание расходов, обе эти части балансируются на величину полученного фин. результата.

Налог на Пр. (валовая) – разница м/у доходами и расходами (без учета косвенных налогов). Отчетный период месяц (квартал). Ставка 24% с этой разницы.

Учет расч. по налогу на Пр. ведется на сч.е 68 «Расч.ы по налогам и сборам», к которому открывается субсч. «Расч.ы по налогу на Пр.».

Корректируется с учетом положений гл.25 НК

57.Фин результаты деят-ти - это разница м/у полученными доходами и произведенными расходами.

ПБУ9/99 – дох., ПБУ 10/99 – расх.. Складывается из 2-х частей: текущая деят-ть, остальные операции.

Фин.результат формируется на активно-пассивном сч.е 99 «Пр. и убытки», кот. имеет одностороннее сальдо. В течение года нарастающим итогом по Ду сч. 99 записываются убытки и потери, а по Кру – Пр. и дох.. Сопоставлением Дового и Крового оборотов определяется конечный фин. результат деят-ти орг-ции за отчетный период. Кровое сальдо означает Пр., Довое – убыток.

Конечный фин. результат (чистая Пр. или чистый убыток) слагается в течение года на сч.е 99 из:

- Пр. или убытка от обычных видов деят-ти;

- прочих доходов и расходов;

- потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хоз.деят-ти;

- начисленных платежей налога на Пр. и платежей по перерасч.м по этому налогу исходя из фактической Пр., а также суммы причитающихся налоговых санкций.

Осн. часть Пр. (убытка) орг-ция получает от продажи ГП, товаров, работ, услуг. Фин. результат от их продажи определяется как разница м/у выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов, экспортных пошлин, налога с продаж и др.вычетов и затратами на ее пр-во и реализацию.

Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном сч.е 90 «Продажи». По Ду этого сч. отражается фактическая с/с проданной продукции, покупная стоимость проданного товара, расх., связанные с выполненными работами и оказанными услугами, НДС, налог с продаж и другие расх.. По Кру сч. 90 проводится выручка от продажи продукции, товаров работ и услуг. Сравнивая оборот Да и Кра сч. 90, находят результат (в виде Пр. или убытка), кот. ежемесячно списывают со сч. 90 на сч. 99 «Пр. и убытки».

При получении Пр.: Д90 К99; убыток – Д99 К90.

Сч. 90 закрывается и сальдо не имеет.

58. Отчет о прибылях и убытках — это стоимостное измерение деловой активности предпр. за конкретный отрезок времени. Отчет о прибылях и убытках характеризует динамику использования фин. ресурсов. Из этого документа можно получить данные об объеме операций по видам деят-ти: сколько было продано товаров или ГП, какова сумма доходов от фин. и других операций, какова была величина и каков был состав расходов предпр. за отчетный период. По существу, отчет о прибылях и убытках состоит из двух частей, в одной части представлена хар-ка доходов, в другой — дано описание расходов, обе эти части балансируются на величину полученного фин. результата.

Отчет о прибылях и убытках

Характеризует финансовые результаты деят-ти орг-и за отчетный период.

Состав показателей:

1. Выручка от реализации (без НДС).

2. С/с проданной продукции.

3. Валовая Пр. (из выручки вычитается с/с).

4. Коммерческие расх..

5. Управленческие расх..

4 и 5 влияют на конечную цифру Пр. или убытка, не равно с/с.

6. Проценты к получению, уплате.

7. Дох. от участия в других орг-ях.

8. Прочие операционные дох./расх..

9. Внереализационные дох./расх.

После чего определяется Пр./убыток до налогообложения, указываем налог на Пр. ( по правилам налогового учета) и получаем Пр. или убыток от обычной деят-ти. Указываем чрезвычайные дох. и расх., определяем чистую Пр. или не покрытый убыток.

Желательна расшифровка по каждому виду деят-ти, если их несколько.

Расшифровка показателей отчета о прибылях и убытках

1. Об объемах продаж по видам и отраслям.

2. О составе затрат.

3. О составе пр. доходов и расходов.

В пояснительной записке отражается инф-я о данных, кот. не были отражены в формах отчетности. Также целесообразно дать анализ динамики основных показателей орг-и и должно быть отведено место прогнозу, а также иную дополнительную информацию, при условии, что исполнительный орган орг-и считает ее полезной для заинтересованных пользователей.