4. Неплатежи.
5. Большое число налоговых льгот.
Все эти рассмотренные изъяны налоговой системы приводят к несоблюдению принципов справедливости и эффективности налогообложения. Говоря о направлениях реформирования налоговой системы, необходимо четко представлять те конкретные задачи, которые должны решать налоги в условиях экономики России:
во-первых, способствовать структурной перестройке, обеспечивая перелив капитала в приоритетные отрасли, стимулируя развитие промышленного производства, малого предпринимательства, ведение НИОКР за счет собственных средств предприятия, поощряя отечественные и иностранные инвестиции;
во-вторых, должна способствовать укреплению российского бюджета.
Проблемы, сложившиеся в российской налоговой системе, и задачи стоящие перед ней определяют основные направления налоговой реформы, которая все-таки должна быть проведена в нашей стране:
снизить налоговое бремя и упростить налоговую систему (отмена двойного и тройного налогообложения, низкоэффективных налогов, отчислений во внебюджетные фонды);
консолидация налогов (уменьшение количества налогов) и установление предельных ставок налогов;
простота и понятность налогов;
постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на доходы физических лиц;
расширение налоговой базы за счет отмены ряда налоговых льгот, с одной стороны, и создание адресных и целевых льгот, учитывающих приоритетные направления развития экономики, заявленные государством, с другой стороны;
публичная отчетность об использовании налоговых поступлений и о предоставленных льготах;
сочетание стабильности и гибкости налоговой системы;
совершенствование системы контроля налоговых поступлений, консолидация органов контроля за налогами, один адрес сдачи отчетов по всем видам налоговых сборов и отчислений.
Примечание
Таблица 3.3.
Виды налогов и сборов в Российской Федерации
Закон «Об основах налоговой системы» до 1 января 2005 года |
Налоговый Кодекс Российской Федерации после 1 января 2005 года |
Примечание (иные законодательные акты) |
Федеральные налоги |
||
Налог на добавленную стоимость (подп. «а» п.1 ст.19) |
Налог на добавленную стоимость (глава 21) |
- |
Акцизы (подп. «б» п.1 ст.19) |
Акцизы (глава 22) |
- |
Налог на доходы физических лиц (подп. «в» п.1 ст.19) |
Налог на доходы физических лиц (глава 23) |
- |
Продолжение таблицы 3.3.
Закон «Об основах налоговой системы» до 1 января 2005 года |
Налоговый Кодекс Российской Федерации после 1 января 2005 года |
Примечание (иные законодательные акты) |
Федеральные налоги |
||
Единый социальный налог (подп. «г» п.1 ст.19) |
Единый социальный налог утратил силу с 1 января 2010 года (глава 24) |
Введены с 1 января 2010 года страховые взносы в госу-дарственные внебюджетные фонды. Порядок начисления и уплаты регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсион-ный фонд Российской Федера-ции, Фонд социального страхо-вания Российской Федерации, Федеральный Фонд обязатель-ного медицинского страхования и территориальные фонды обя-зательного медицинского стра-хования» |
Налог на прибыль организаций (подп. «к» п.1 ст.19) |
Налог на прибыль организаций (глава 25) |
- |
Налог на добычу полезных ископаемых (подп. «ч» п.1 ст.19) |
Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26) |
- |
Налог с имущества переходящего в порядке наследования дарения (подп. «п» п.1 ст.19) |
Налог на наследование или дарение (утратил силу с 1 января 2006 года) |
До принятия главы НК РФ налог нужно было рассчитывать по Закону РФ от 12.12.91 № 2020-1 |
Плата за пользование водными объектами (подп. «ф» п.1 ст.19) |
Водный налог (глава 25.2.) |
- |
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (подп. «ш» п.1 ст.19) |
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1.) |
- |
Государственная пошлина (подп. «о» п.1 ст.19) |
Государственная пошлина (глава 25.3.) |
- |
Платежи за пользование природными ресурсами (подп. «и» п.1 ст.19) |
- |
Порядок начисления и уплаты регулируют Закон РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах», ФЗ от 10.01.02. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» |
Таможенная пошлина (подп. «ж» п.1 ст.19) |
- |
Порядок начисления и уплаты регулирует Закон РФ от 21.05.93 № 5003-1 «О таможенном тарифе» |
Сбор за использование наименований «Россия», «Российская федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний (подп. «п» п.1 ст.19) |
- |
Порядок начисления и уплаты регулирует Закон РФ от 02.04.93. № 4737-1 |
Сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спирто-содержащей и алкогольной продукции (подп. «ж» п.1 ст.19) |
- |
Порядок начисления и уплаты регулирует Федеральный закон от 08.01.98 № 5-ФЗ |
Налог на операции с ценными бумагами (подп. «ж» п.1 ст.19) |
- |
- |
Региональные налоги |
||
Налог на имущество организаций (подп. «и» п.1 ст.20) |
Налог на имущество организаций (глава 30) |
- |
Налог на игорный бизнес (подп. «з» п.1 ст.20) |
Налог на игорный бизнес (глава 29) |
- |
Продолжение таблицы 3.3.
Закон «Об основах налоговой системы» до 1 января 2005 года |
Налоговый Кодекс Российской Федерации после 1 января 2005 года |
Примечание (иные законодательные акты) |
Региональные налоги |
||
Транспортный налог (подп. «ж» п.1 ст.20) |
Транспортный налог (глава 28) |
- |
Лесной доход (лесные подати, арендная плата и плата за древе-сину, отпускаемую на корню) (подп. «б» п.1 ст.20) |
- |
Порядок начисления и уплаты регулируют Лесной Кодекс РФ, постановление Правительства РФ от 19.02.01 № 127 |
Местные налоги |
||
Налог на имущество физических лиц (подп. «а» п.1 ст.21)
|
Налог на имущество физических лиц |
До принятия главы НК РФ налог нужно начислять по Закону РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с учетом местных особенностей) |
Земельный налог (подп. «б» п.1 ст.21)
|
Земельный налог (глава 31) |
-
|
Регистрационный сбор с физи-ческих лиц, занимающихся пред-принимательской деятельностью (подп. «в» п.1 ст.21) |
- |
Размер платежа установлен Законом РФ от 09.12.91. № 2005-1 «О государственной пошлине» |
Налог на рекламу (подп. «в» п.1 ст.21) |
- |
- |