Права эксперта:

1. ознакомиться с материалами уголовного дела, относящиеся к предмету экспертизы

2. ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения, либо о привлечении экспертов других специальностей

3. участвовать, с разрешения лица, назначившего экспертизу (следователь, суд) в процессуальных действиях и задавать вопросы, относящиеся к предмету экспертизы

4. Давать заключение в пределах своей компетентности в т.ч. и по вопросам не указанных в постановлении, о назначении экспертизы, но имеющих отношение к предмету экспертизы

5. приносить жалобы не действия или бездействия назначенного лица, ограничивающего действия эксперта

6. отказаться от дачи заключения по вопросам, выходящим за пределы специальных знаний, а так же в случаях, если представленных ему материалов не достаточно для дачи заключения. Отказ от дачи заключения должен быть заявлен в письменном виде с изложение мотивов отказа.

7. делать занесения в протокол следственного действия заявления по поводу неправильного истолкования участником процесса в заключении или показании эксперта.

Ограничения эксперта:

1. без ведома следователя или суда вести переговоры с участниками уголовного дела (фигурантами)

2. самостоятельно собирать материалы для экспертного исследования

3. давать заведомо ложные заключения (уголов ответственность ст.307 УК)

4. разглашать данные предварительного расследования, ставшие известные ему в связи с участием в уголовном деле

5. уклоняться от явки по вызовам следователя или суда

Отвод эксперта – эксперт не может принимать участие в производстве по уголовному делу:

1. если он находился или находится в служебной или иной зависимости от сторон участников процесса или их представителей

2. если обнаруживается его некомпетентность

Обязанности эксперта:

1. провести полное исследование представленных ему объектов и материалов дела

2. дать обоснованное и объективное заключение по поставленным вопросам

3. составить мотивированное сообщение о невозможности дать заключение, если вопросы выходят за пределы специальных знаний, а так же в случаях, если представленных ему материалов не достаточно для дачи заключения и эксперту отказано в их дополнении

4. не разглашать сведения, кот стали ему известны в связи с производством экспертизы, а так же сведения составляющие государственную, коммерческую, налоговую или другую охраняемую законом тайну

5. обеспечить сохранность объектов исследования

8. Независимость эксперта-бухгалтера, закрепленная нормативно-правовыми актами, регулирующими производство судебно-бухгалтерской экспертизы. Ответственность эксперта-бухгалтера.

9. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы. Оценка допустимости и достаточности объектов исследования для производства экспертизы

Объекты исследования – это носители инфо, исходные данные, относящиеся к предмету экспертизы, представленные следователем в доступном без применения спец знаний виде.

Объектами являются:

- первичные бух документы, отражающие непосредственно хоз операции (накладные, счета-фактуры, кассовые ордера, платежные банковские документы, путевые листы );

- сводные бух документы, обобщающие операции по различным признакам (регистры, оборотно-сальдовые ведомости, аналитические счета, отчеты и т.д.);

- документы сводного учета и контроля (главная книга, инвентаризационные ведомости, акт сверки взаиморасчетов и т.д.);

- регистры налогового учета;

- бух и налоговая отчетность;

- иные материалы уголовного дела – протоколы допросов, протоколы изъятия документов, протоколы очных ставок, акт налоговой проверки, акт ревизии, заключение эксперта, показания обвиняемых, черновые записи если в них содержаться сведения о совершенных операциях, которые не отражены в учете и если эти записи изъяты в ходе обыска, оценены следователем и приобщены к материалам дела в качестве вещественных доказательств;

- документы-основания проведения хоз операций (УП п/п по БУ и НУ, приказы и распоряжения руководства, договоры, контракты, письменная корреспонденция, раскрывающая существо операции, лицензия на право проведения опред. деятельности).

8. Основания для отказа в проведении судебно-бухгалтерской экспертизы. Случаи заявления ходатайства экспертом-бухгалтером на представление дополнительных материалов. Основания для назначения дополнительной и повторной экспертизы

9. Формальные признаки оформления документа, по которым возможно сделать вывод о нарушениях в существе хозяйственной операции.

1. Составление документов с нарушением установленной формы, т.е. не на стандартном бланке либо не по той форме, которая обычно принята в организации

2. Неполное заполнение реквизитов документов

3. Взаимное несоответствие реквизитов документов, например документ одной даты, а подписывает лицо, не работавшее в данном периоде

4. Недооформление документа, т.е. например отсутствие в нем подписи должностных лиц, либо отсутствует печать, дата и т.д.

5. Отсутствие при документах необходимых приложений, на которые есть ссылки в документе

6. Суммарное несоответствие основного документа и приложений к нему, например, сумма по авансовому отчету не соответствует приложенным документам, сумма по приложению к договору не соответствует сумме в договоре

7. Расхождение в содержании нескольких экземпляров одного и того же документа

8. Наличие различного рода подчисток. Не оговоренных в тексте документа

9. Подписание документа лицами, не имеющих соответствующих полномочий

Ни один из данных признаков сам по себе не свидетельствует о злоупотреблении, но данные нарушения должны привлечь внимание эксперта к операции, проводимой данным документом. Любой дефектный документ подлежит тщательной проверке путем исследоавния данной хозяйственной операции

8. Экспертное заключение. Разделы экспертного заключения. Требования, предъявляемые законодательством к оформлению и составлению экспертного заключения.

Заключение эксперта состоит из 3 частей:

1. Вводная;

2. Исследовательская;

3. Выводы.

1) Вводная часть вкл в себя:

- дата поступления в экспертное учреждение, дата принятия поступивших материалов в пр-во;

- основания для пр-ва экспертизы, то есть постановление (когда и кем вынесено);

- род экспертизы, яв-ся ли дополнительной, повторной, комплексной;

- полные сведения об эксперте: ФИО, образование, стаж работы по специальности, стаж по экспертной деятельности. Это ук-ся для суда;

- перечень объектов исследования, их доставка, вид упаковки, наличие повреждений, печатей следственного подразделения;

- обстоятельства дела и исходные данные с указанием их источника, ходат-во о дополнительных материалов, ответ на данное ходат-во;

- сведения о лицах присутствующих при пр-ве экспертизы (это следователь и обвиняемый);

- место проведения экспертизы;

- вопросы поставленные на разрешение эксперта.

При повторной и доп. Экспертизе излагаются сведения первичных экспертиз ( кем и когда проводилась, № и дата, выводы, мотивы повторной или доп.экспертизы). При комлексной и комиссионной экспертизе указ-ся ФИО всех экспертов.