А. Произ-ва прод-ции

При А. продаж на ОАО «Восток» установл, что автотранс-му п/п по догов. купли-продажи от 25.03.2003 г. отпущ. 02.04.2003 г мебель офисн. на 180т. р. (в т.ч. НДС). Ранее с автотранспорт. п/п ОАО «Восток» заключ. догов. № 35/4 от 10.03.2003 г. на получ-е транспорт-х услуг на 210600р., в т.ч. НДС. Согл. сч. за автотрансп-е усл. от 21.03.2003 г. и тов-трансп-х наклад-х, услуга выпол-на в полн. объеме в марте. Руков-во ОАО «Восток» решило провести взаимозачет по дог. № 170, № 35/4 и по уст. догов-ти 31.03.2003 г. Реал-ция мебели на∑180т.р. отраж. в д-х учета и отч-ти за 2 кв.Красноярю опт-рознич. фирма и п/п ОАО «Восток» имеют дог, предусматрив. расч. не ДС. На провер. п/п поступил сахар 19.12.2003 г. на общую ∑150т.р., в т.ч. НДС; отгруж. мебели 20.01.2004 г. на эту же ∑ (150т.р., в т.ч. НДС). В БУ в декаб. Д41 К 43 на ∑ 150т.р., в отч. за 4 кв. 2003г. и 1 кв. след. за отч. года ∑ не учт. Реш: наруш. ст. 410 ГК РФ вз/зачет пров. в уст. форме. По норм. ГК РФ д/зачета достат-но заявл-я одной стор. Д 41К 76 ,в янв Д90К 43- 125т.р., Д 90К 68-25т.р. Д 76К 90-150т.р. Занижен объем дох, на ∑150т.р. в янв. след. за отчет. года. В целях н/ния, в соотв. со ст. 40 НК нал. органы при осущ-нии контр. за полн. исчисл-я нал-в вправе прове-ть правил-ть прим-я цен по сделкам в случ: м/у взаимозавис-ми лицами; по товарооб-м опера-м; =>при расчете налог. базы по НДС и н. на приб. будет приниматься рыноч. цена.

При А. продаж в мар.2003г. отче. пер-да по д-ным ООО «Свет» установл. а) ост. ГП на скл. в марте отч.года: на нач. мес.=120т.р. по учет. ценам, отклон/эконом=20т.р.; б) за мес. поступ: 800т.р. по уч. цен, 30т.р отклон/эконом; в) за мес. отгруж. и оплач. покупат-ми: 900т.р. по учет. ценам, 1 800т.р. цена продажи. В мар 2003г. перечис-но за рекл собств. прод-ции в газете 64т.р., в т.ч.НДС, на рекл). Реш: неверно определена ст-ть реализ-й прод-ции. По д-ным аудир. лица в уч. отсутств-т инф-ция по фактич. ст-ти прод-ции. Отклон.=51300р. и д.б. Д 90К43 сторно, т.к. отклон-е отрицат. Реализов-я прод-ция -Д90К43 по учет.ст-ти. отражен НДС- Д90К68=300т.р. Расх.по рекл. собств. прод-ции Д44 К76 -51200р., Д 91К68=2560р. Д 19- К 76 =10240 руб. В уч. выполн. операция по отраж. н. на польз-лей автодорог. Отмен. с 2003г- отраж-е в уч. неправомерно. В целях н/ния расх. д. признав-ся в соотв. с гл. 25 НК.

А оп-ций с МПЗ

При А ФО ОАО «Восток» устан-но, что складской учет мат-лов, прин-х на отв-ное хр-е, не вед-ся. При пров-ке выявлено, что на складе сырья хр-ся 25 куб. м тарной дощечки на сумму 50 т р., принятой на отв-ное хр-е от лесопильного комб-та, т.к. она не отв-ет серт-ту кач-ва по усл-ям дог-ра. Карточки уч тарной дощечки на складе не вед-ся. В БУ цен-ти не числ-ся. Реш-е В соотв-вии с п. 14 ПБУ 5/01 «Уч МПЗ», не принад-щие ор-ции, но нах-еся в ее польз-нии, прин-ся к уч в оц-ке, пред-ной в дог-ре. В БУ ОАО «Восток» инф-ция о мат-лах, прин-х на отв-ое хр-е, отс-ет. В случае отс-вия у ор-ции права соб-сти на пост-шие мат-ые цен последние д учит-ся на забал-х счетах (002). Мат-лы, пост-щие на отв-ное хр-е, запис-ся завед-щим складом в спец-ую книгу (карточку), хр-ся на складе обос-но и не м/т расх-ся. По д-м ауд-мого лица пост-шие мат-лы не соотв-али сертификату кач-ва по усл-ям дог-ра. Когда кач-во мат-лов не соотв-ет предъявл-мым треб-ям, приемку осущ-ет комиссия, к-ая оформ-ет ее актом о приемке мат-лов. Акт о приемке служит осн-нием д/ предъявл-я претензий и исков к пост-ку и тран-ой орг-ции. ОАО «Восток» следовало предъя-ть претензию пост-ку на осн-нии акта приемки мат-лов.

ОАО «Восток» вып-ет дог-ра по изг-нию оконных рам, дверей из мат-лов зак-ков. Давальческое сырье и вспом-ые мат-лы учит-ся в пр-ных цехах бриг-рами и в БУ не отраж-ся. Лесомат-лы от пост-х пост-ков прин-ют в загот-ные цеха транзитом. В бухгалтерии они отр-ся корр-цией по Д 20 - К 60. В 02.2003 г. Пол-ны от акц-ра ООО «Темп» безвозм-но лакокрас-ые мат-лы по цене в соотв-вии с д-ми его уч на общ сумму 10 т руб., к-ые были полн-тью израсх-ны при изг-нии мебели в 03.2003 г. В БУ сделаны записи: на посте лакокр-х мат-лов Д 10 - К 83 10 т руб.; их исп-ние Д 20 - -К 10 10 тыс руб. Расх учтены в целях НОбл. Реш-е: Давальческие мат-лы учит-ся на - 003 «Мат-лы, прин-ые в перераб». В ОАО «Восток» не вед-ся уч МЗ, нах-хся на хр-ии в складах орг-ции и пoдpaзд-й. По д-м ауд-мого лица мат-лы, пост-щие транзитом, отр-ны по Д20 - К60. В соотв-ии с прав-ми вед-я уч такие оп-ции д б отр-ны по Д10 - К60. По д-м ауд-мого лица мат-лы, пол-ные безвозм-но, приняты к уч по ст-сти перед-щей стороны в сумме 10 тысруб. Такие активы д прин-ся к уч по тек рын цене. Безвоз-но пост-шие маталы в соотв-вии с «Планом сч-в» д отраж-ся по К 98 «Дох буд-х пер-в». При исп-нии безв-но получ-х мат-лов в пр-ве необх-мо вып-ть проводку: Д 98 - К 91 в сумме израсх-х мат-в.

При А ФО ЗАО «Запад» ауд-ры пров-ли прав-ть отраж-я рез-тов инв-ции, пров-мой п/д сост-нием год-го отчета. Устан-но: в 11 отч-го года провед инв-ция на скл № 3. Осн-ние: приказ дир-ра № 189 от 03.11.2003 г., сроки провед-я с 10.11.2003 г. по 21.11.2003 г., причина - смена мат-но-отв-го лица. Реш-е инв-ной ком-сии: выявл-ую недостачу бумаги в рулонах перекрыть изл-ками бумаги в пачках, выявл-ную недостачу блокнотов перекрыть папками накоп-лями, признать недостачу ручек, степлеров. Рез-т инв-ции: изл 10 тыс. руб. списать на счет в К 26 «Общехоз расх», недост 31 тыс. руб. списать на счет в Д 26. Др-х док-тов по инв-ции не предст-но. Рез-ты инв-ции отраж-ны в уч в 12 отч-го года, учтены в затратах в целях НОбл. Реш-е: По д-м приказа рук-ля инв-ция пров-сь в 11 отч-го г. Приказом утв-на инв-ная ком-сия, в состав к-ой вкл-н кладовщик, что яв-ся неправом-ным. В состав инв-ной ком вкл-ся предст-ли адм-ции орг-ции, раб-ки бухг-кой службы, др-е спец-ты (инж-ры, эк-сты, техники). Выявл-ые при инв-ции расх-я факт-го нал-я им-ва с д-ми БУ: ОС, мат-ные цен, д/с, оказ-шиеся в изл, подлежат оприх-ю; убыль цен-тей в пределах норм, спис-ся по распор-ю рук-ля на изд-ки пр-ва; недост мат-х цен-ей, д/с, а т/е порча сверх норм ест-ной убыли отн-ся на вин-х лиц. В тех случаях, когда вин-ки не уст-ны, уб-ки от недостач и порчи спис-ся на изд-ки пр-ва и обращ-я орг-ции. Д б реш-я следств-х и/суд-х органов, подтв-щие отс-вие вин-х лиц, либо отказ от взыск-я ущерба с вин-х лиц. Взаимный зачет излишков и недостач в рез-те пересортицы м б допущен тол в виде искл-я за один и тот же пров-мый пер, у одного и того же пров-мого лица, в отн-нии ТМЦ одн и того же наим-я и в тожд-х кол-вах. В д-м случае пересортицы необосн-но. О допущ-ой пересортице мат-но отв-ые лица д предст-ть подр-ые объясн-я инв-нной ком. Рез-ты инв-ции отр-ны по д-м ауд-мого лица: излишек Д 10 - К 26 10 тыс. руб., недостача Д 26 - К 10 31 тыс. руб. В соотв-вии с треб-ями зак-ва рез-ты инв-ции д б отр-ны след-щим обр: излишек Д 10 - К 91 40 тыс. руб., недостача Д 94 «Недост и потери» - К 10 61 тыс. руб. с последщим спис-ем суммы недостачи на вин-ое лицо Д 73 - К 94. В связи с вышеук-м неверно опр-н финн рез-т в целях БУ(завыш-ы расх, заниж прочие дох). По д-м ауд-мого лица в целях НО признана недостача 31 тыс. руб., излишек - 10 тыс. руб. По положю НК РФ будет признся излишек 40 тыс. руб.; недостача в сумме 61 тыс. руб. признався в составе расхв не будет.