Аудит фин. Результатов
При А формир-я фин рез-в на ОАО «Вираж» уст-но, что фонды накопления, потребления форм-лись в отч году: Д99К88 в суммах, опред-х приказом рук-ля Денисова Н.М. На п/п отсут-ют сметы по д-м фондам. Ср-ва расх-ся на усмотрение адм-ции п/п, в осн, на списание зад-ти за нар-е нал зак-ва, т.е. штрафы, пени в налоговую инспекцию и др.В связи с этим на 31.12.2003 г. в ББ показан непокрытый убыток отч года в сумме 629 932 р. При пр-ке уст-но, что расходы, т.е. отчисления в фонды за счет Пр за 2003 г., превысили сумму получ-й прибыли, в рез-те чего был получен убыток. Реш-е: 1) При наличии реш-я о распред-и прибыли в устан-ом порядке д: Д84К84 субсчет «Фонды» (а не Д99К88). В раб плане счетов БУ д.б. предусмотрен субсчет 84 «Фонды». 2) В соот-вии с треб-ем зак-ва штрафы, пени за нарушение НК РФ д отражаться в учете за счет нераспр-ной прибыли.
На п/п созданы в 2003 г. «Резервы по сомн-м долгам». Сумма резерва = 42 914 р., что = сумме всей прочей ДЗ по ББ на 01.01.2003 г. Реш-е: В соот-вии с «Пол-я по ведению БУ и БО» определено, что орг-ция м соз-ть резервы сомн-х долгов по расчетам с др орг-ми и гражданами за пр-цию, товары, Р и У с отнесением сумм резервов на фин рез-ты орг-ции. Сомн-м долгом признается ДЗ орг-ции, кот не погашена в сроки, устан-ные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв сомн-х долгов созд-ся на основе рез-в проведенной инвент-ции ДЗ орг-ции. В обоснование суммы резерва по сомн-м долгам в ОАО д.б. проведена инвент-ция ДЗ, ее оц-ка, издан приказ рук-ля
Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности
При А ОАО «Звезда» уст-но, что по д-м отч-ти за пред периоды орг-ция несла ежегодно убытки по гарантийному обслуж-ию мебели на сумму 100 000 р. По д-м опроса управл-го персонала по отч году ожидается убыток в той же сумме. В ф № 2 сумма предполагаемого убытка не отражена. Реш-е: 1) По правилам формир-ия отч-ти д-е расходы д.б. показаны в отч-ти орг-ции. 2) Соз-е резерва дб предусмотрено в УП орг-ции, в договорах с покупателями дб пред-ны положения по обслуж-ю и ремонту в течение гарант-го срока. Размер резерва не может > предельного размера, опред-го как доля факт осущ-х расходов по гарант-му ремонту в V выручки от реал-ции таких товаров за пред 3 года, умноженная на сумму В от реал-ции таких товаров за отч период.
В ББ ОАО «Звезда» на 31.12.2003 г. пок-ь «Запасы» сформирован по уч ценам, вкл ст-ть фурнитуры 25 000 р. (уч цена), лакокрасочных мат-в - 75 000 р. (уч цена). При вып-ии ауд-х процедур устан-но, что по д-м прайсов на 31.12.2003 г. аналогичная фурнитура оцен-ся в общей сумме 20 000 р., лакокрасочные мат-ы в связи с порчей от пониж-я темп-ры потеряли свои перв-ые св-ва и были оценены инвент-ной комиссией в акте по факту порчи на сумму 68 000 р. На осн-ии приказов рук-ля ОАО «Звезда» в течении 2003 г. было переч-но на сод-ние спортивной команды «Футболист» 5% от чистой Пр в кач-ве благотв-ной помощи. В учете операции отражены: Д84К76. При
Формир-ии бух, нал отч-ти благот-ная помощь вкл в состав внереал-х расходов. Реш-е: 1) В нарушение треб-й ПБУ 5/01 в отче-ти МПЗ предст-ны в неверной оц-ке, по уч цене в сумме 100 000 р., однако рын цена по ним =88 000 р. 2) В ОАО «Звезда» следовало сформ-ть резерв под снижение ст-ти мат-лов на сумму 12 000 р. (100 000 р. - 88 000 р.) : Д91К14. 3) В соот-вии с ПБУ 10/99 «Р орг-ии» перечисление ср-в, связ-х с благотв-ой деят-тью, относятся к внереал-ным расходам и д.б отражены по Д 91 «Прочие Д и Р».