Аудит от

За 2009 г. прочие ден. выплаты раб. и служащим сост-ли 196 800 тыс. руб.. По всем переч-м выплатам произв-ны отч-я по ЕСН. Указ-е ден-е выплаты и вся сумма отч-ний по ЕСН вкл-ны в расходы и учтены в составе затрат в целях БУ и Нобл. З/пл штатным раб-кам 120000, з/пл совм-лям 20000, нач-я за время нетрудосп-сти по больнич. листам 5000, нач-я отп-х 7000, оплата за проезд гор. трансп-м до места работы и обратно и оплата за пит-е в связи с ростом цен 2400, мат. помощь по случаю пожара 7200, разовая единовр. помощь раб-м 2100, предост-е подарков по случаю дней рожд-я, по случаю ухода на пенсию 5100, премии по итог года 15000, премии за высл лет 13000, Итого 196800. Реш: Доп-на арифм. ошибка, в рез-те к-рой сумма д-х расх-в на 400 тыс. руб. зав-на (по д-м ауд-мого лица 196 800 тыс. руб., по д-м пров-ки 196 400 тыс. руб.). Нач-я за время нетрудосп-сти по бол. листам д. пров-ся за счет ср-в соц. стр-я. Расходы, св-е с оплатой проезда гор. трансп-м до места работы и обратно, и оплата за пит-е в связи с ростом цен (2400 тыс. руб.), мат. помощь по случаю пожара (7200 тыс. руб.), разовая единовр. помощь рабочим (2100 тыс. руб.), предост-е подарков по случаю дней рожд, ухода на пенсию (5100 тыс. руб.) м. б. признаны расходами орг-ции как внереал-ные. Расходы по обычн. видам деят-сти, в части ден. выплат, в БУ завышены на сумму 21 800 тыс. руб. (по бол. листам 5000 тыс. руб. и пр. выплатам 16 800 тыс. руб.). По данным проверки уст-но, что неверно опр-на налоговая база по ЕСН (все выплаты в сумме 196 800 тыс. руб.), след-ло искл-ть суммы по вр. нетрудосп-сти (5000 тыс. руб.) и мат. помощь по случаю пожара (2100 тыс. руб.). В связи с этим завышена сумма налога по ЕСН на 4485,6 тыс. руб. (по д-м ауд-емого лица 70 060,8 тыс. руб., по д-м пров-ки 65 575,2 тыс. руб.) при условии, что пр. расходы призн. внереал-ми, а также завышены расходы орг-ции в целях Нобл.

Менеджеру Полякову С.И., имеющему мес. оклад 6500 руб., стаж работы свыше 8 лет, за 14 дней болезни в февр 2003 г. в соотв-вии с бол. листом указан период болезни с 11.02.2003 г. по 24.02.2003 г., при расчете среднедн заработка исп-ны д-е: Январь з/пл 6500, премия за мес. 4300, премия за пред. год 12000, итого 22800, раб. дни 9, факт. отр-но дней 9. Декабрь з/пл 6500, премия за мес. 5450, итого 11950, раб. дни 22, факт. отр-но дней 2. Итого з/пл 13000, премия за мес. 9750, премия за пред. год 12000, итого 34750, раб. дни 41, факт. отр-но дней 1. Сумма нач-го пособия за вр. болезни сост-ла 8475 руб. Реш: В феврале 2003 г. уст-но, что неверно опр-лен среднедн. заработок для опр-я размера пособия. Сумма пособия по вр. нетрудосп-сти по д-м пров-ки сост-ла 3750 руб. ((6500+1/12(12000))20 =375 - среднедневной заработок, 375*10 = 3750 руб.). Размер пособия по вр. нетр-сти менеджеру по данным ауд-емого лица завышен на 4725 руб. (8475 - 3750).