41. Капитал и резервы - III раздел баланса, состав статьей, порядок формирования.

Раздел III баланса «Капитал и резервы» характеризует состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, порядку формирования и использования источники финансирования деятельности организации. Раздел состоит из статей:

уставный капитал; собственные акции, выкупленные акционеры; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

В статье «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного или складочного капитала. Увеличение или уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с определенным порядком, отражаются в бух/учете и отчетности после внесения изменений в учредительные документы. При заполнении данной статьи используется информация, учитываемая на счете 80.

По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» показывается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, или стоимость долей участников, выкупленных обществом. Указанная статья перенесена из актива баланса в его пассив и стала контрпассивной статьей по отношению к статье «Уставный капитал». Отражается дебетовое сальдо счета 81. При подсчете итога по разделу III баланса сумма, указанная по данной строке, берется со знаком «минус».

По статье «Добавочный капитал» отражаются эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества при дооценке внеоборотных средств, присоединения сумм использованных целевых инвестиционных средств и курсовых разниц, связанных с формированием уставного капитала при вкладе доли в валюте. Добавочный капитал м.б. уменьшен на суммы переоценки ОС, списываемых на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при выбытии ОС, ранее подвергавшихся переоценке. Заполняется статья по данным счета 83.

По группе статей «Резервный капитал» отражается та часть собственного капитала, которая по своей природе является страховым фондом, предназначенным для покрытия возможных убытков и других потерь, возникающих в процессе хозяйственной дея-ти, а также погашения облигаций АО при отсутствии или недостаточной прибыли отчетного года на эти цели. Отдельными позиция-ми по этой группе статей выделяются резервы, образованные в соответствии с законодательством, и резервы, образованные в соответствии с учредительными документами. Информационным источником заполнением статей этой группы являются данные счета 82.

Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывает нераспределенную прибыль отчетного периода в сумме нетто, исчисляемую как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и суммой налогов и иных обязательных платежей за отчетный период в соответствии с законодательством РФ. Если у предприятия есть «Непокрытый убыток», то показывается убыток организации за отчетный период как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей.

Непокрытые убытки отражаются в балансе как отрицательные показатели и уменьшают величины собственного капитала организации. Отражается сальдо счета 84.

В годовом ББ данные по группам статей «Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов.

42. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Раскрытие финансовой информации. Проблемы обоснования критерий сопоставимости, существенности информации в отечественной и международной практике.

Пояснения к формам №1 и №2 должны раскрывать сведения относящиеся к учетной политике предприятия и обеспечивать пользователей данными, которые нецелесообразно включать в бух/бал и ф№2, но которые необходимы пользователям бух/отчетности для реальной оценки финансового положения предприятия, а также финансовых результатов её деятельности и изменений в её финансовом положении. В пояснениях д.б.указано, что б/о сформирована предприятием исходя из действующих в РФ правил учета и отчетности, кроме случаев, когда предприятие допустило при формировании б/о отступление от правил. Существенные отступления д.б. раскрыты в б/о с указанием причин, а также результата, который данные отступления оказали на состояние финансового положения и финансовый результат деятельности предприятия. Предприятием д.б. обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в РФ правил б/у и б/о. Пояснения должны раскрывать следующие дополнительные данные: о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течении отчетного периода отдельных видов ОС, НМА, финансовых вложений , дебиторской задолженности , арендованных ОС; об изменениях в капиталах; о количестве акций, выпущенных АО; номинальной стоимости акций; об объемах продаж продукции, работ, услуг; о составе затрат на производство и др., а также о прибыли на одну акцию. Хозяйственные товарищества и общества в составе б/о д. раскрыть информацию о наличии изменении уставного (складочного) капитала и др. капиталов . Также пояснения д. раскрывать юр. адрес, основные виды деятельности, среднегодовую численность работающих, состав (фамилия, должность) членов исполнительных и контролирующих органов организации.