46. Виды налоговых вычетов, применяемых при налогообложении физических лиц

Объект налогообложения НДФЛ – доходы физических лиц. Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом для доходов в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в частности, включаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), государственные пенсии, компенсационные выплаты в пределах установленных норм и ряд других доходов. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов, которые применяются к доходам, облагаемым по минимальной ставке (13%).  Существует 4 вида вычетов по НДФЛ - стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Ниже дана информация о каждом из видов налоговых вычетов.

I. Стандартные: 1. 3 тыс. руб. за кажд. месяц налог. периода - чернобыльцев, инвалидов ВОВ; 2. 500 руб. – герои Совет. Союза, РФ, участники ВОВ, блокадники; 3. 400 руб. за кажд. месяц налог. периода до того, пока сумма, облагаемая налогом, не составит 40 000 руб.; 4. 1000 руб. - на каждого ребенка.

II. Социальные: 1. в сумме доходов, перечисляемых на благотворительность, но не более 25% от суммы дохода; 2. в сумме, уплаченной за обучение в образов. учреждениях, но не более 50000 руб.; 3. в сумме затрат на лечение в мед. учреждениях РФ близк. родственников, только те затраты, за услуги, предусмо-ые закон-вом; 4. в виде уменьшения налог. базы на сумму уплаты пенс. взносов в негос. фонды; 5. в сумме уплаченных дополн. страх. взносов на накопит. часть пенсии.

III. Имущественные: 1. вычет доходного типа предоставляется по суммам, полученным налогоплат-ком от продажи (реализации) имущества; 2) вычет расходного типа — по суммам, израсходованным на новое строит-во либо приобретение на тер-рии России жилого дома или квартиры.

IV. Профессиональные: это уменьшение налог. базы доходов лиц, занимающихся предприним. деят-тью на величину затрат, понесенных указан. лицом в процессе осущ-я этой деят-ти. Если налогоплат-к не м. документально подтвердить свои расходы, то на 20%.

Суб-ты РФ м. дополн. устанавливать свои налог. вычеты, но в пределах размера сумм вычетов, предусмо-х НК РФ.

47. Налоги и сборы, взимаемые с юридических лиц. Краткая характеристика налогов, сборов и платежей.

Наиболее важные налоги, взимаемые с юридических лиц, это налог на прибыль, налог на добавленную стоимость(НДС), акцизы, налог на имущество.

Налог на прибыль - прямой личный налог, основанный на принципе резидентства. Резидентами, уплачивающими данный налог с прибыли, полученной как в России, так и за рубежом, являются юридические лица, зарегистрированные в РФ. Иностранные юридические лица уплачивают в РФ налог на прибыль, полученную от деятельности через постоянное представительство, а также налог на доходы, полученные из источников на территории РФ. Прибыль предприятия, выступающая объектом налогообложения, представляет собой доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Налоговым периодом считается год, исчисляется налог нарастающим итогом.

Налог на имущество предприятий. Налог начисляется на имущество предприятий-резидентов, находящееся на их балансе, за исключением денежных средств на счетах и имущества, освобожденного от налогообложения. Среднегодовая стоимость облагаемого имущества определяется путем сложения стоимостей имущества на начало каждого месяца и деления полученного результата на число месяцев. Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия установлен на федеральном уровне и не может превышать 2%. Конкретная ставка устанавливается представительными органами власти субъектов РФ. Налоговым периодом является календарный год, налог исчисляется нарастающим итогом. Налог на добавленную стоимость(НДС) - косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров.

Налог на операции с ценными бумагами. Уплачивается только при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг. Его плательщиками являются юридические лица - эмитенты ценных бумаг. Объект налогообложения - номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с предоставлением документов на регистрацию эмиссии.