Вопрос 3.

Учет производственных запасов на складе.

Для обеспечения сохранности ПЗ на складе он должен быть оборудован полками, стеллажами, решетками, пожарной и охранной сигнализацией и т.д., склад должен быть обеспечен весоизмерительным хозяйством, мерной тарой.

Приказом руководителя предприятия устанавливается круг материально-ответственных лиц, которые ответственны за прием, хранение и отпуск ПЗ (кладовщик, зав.складом). С МОЛ заключаются договора о полной материальной ответственности.

Складской учет ПЗ – это сортовой, количественный учет материальных ценностей на складе предприятия. Существуют различные методы организации складского учета.

Одним из наиболее распространенных является оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод. Сущность метода состоит в том, что на складах ведется только количественный учет в натуральном выражении, а в бухгалтерии – только стоимостной.

Количественно-сортовой учет материалов на складе ведется непосредственно МОЛ (кладовщиками, завскладом и т.д.) в карточках складского учета (типовая форма № М-12). КСУ открывается бухгалтерией на каждый номенклатурный номер материалов по мере необходимости и передается на склад под расписку в реестре, где указывается дата выдачи, количество карточек, их номера и подпись получателя. В карточке указываются следующие реквизиты: наименование и номенклатурный номер, № склада, сорт, размер, марка, профиль материалов, единица измерения, учетная цена, норма запаса материалов для контроля за соответствием фактического остатка материалов норме, необходимой для обеспечения нормального хода производственного процесса и др.

В полученных от бухгалтерии КСУ кладовщик заполняет реквизиты, характеризующие места хранения ПЗ (стеллажи, ячейки и др.). К месту хранения при этом прикрепляется материальный ярлык (тип.ф.№ М-16).

Записи в КСУ производятся кладовщиком в количественнном выражении на основании первичных документов по приходу (приходных ордеров, актов приемки материалов, накладных и др.) и расходу (ЛЗК, требований, накладных и др.). Операции отражаются в карточке в день их совершения. После каждой записи в карточке определяется остаток материалов, который сопоставляется с нормой запаса, что дает возможность получить информацию о состоянии ПЗ и заказать необходимые материалы в случае, если их запас недостаточен.

Карточки хранятся на складе в картотеке, построенной по группам материалов, а внутри группы по номенклатурным номерам.

На складах с небольшой номенклатурой материалов вместо карточек допускается ведение Книг сортового учета, в которых предусматриваются те же реквизиты, что и в КСУ.

В установленные сроки работники бухгалтерии (как правило, раз в декаду, или раз в месяц при незначительном объеме операций) приходят на склад и принимают от МОЛ все приходные и расходные документы по соответствующим реестрам, предварительно осуществив проверку правильности и своевременности заполнения КСУ на складах в присутствии МОЛ.

Проверку записей в карточках и выведенных кладовщиком остатков, работник подтверждает своей подписью по соответствующей строке КСУ в графе "контроль".

При этом работник бухгалтерии может требовать у МОЛ предъявления определенных ТМЦ для фактической проверки в натуре. В случае установления фактов несоответствия, недостачи и др. в результате выборочных проверок работник бухгалтерии, проводивший проверку, должен уведомить главного бухгалтера.

Реестры сдачи документов заполняются отдельно по приходу и расходу в 2 экз. (для кладовщика и бухгалтерии). В них указывается количество, наименование и номера передаваемых первичных документов. Каждый из реестров подписывается бухгалтером и кладовщиком. Сроки сдачи документов в бухгалтерию утверждаются на каждом конкретном предприятии. Это зависит от объема движения материалов на складе и количества первичных документов.

По окончании месяца на складе заполняется Книга остатков материалов или Ведомость учета остатков материалов на складе (форма № М-14). Книга открывается бухгалтерией на год по каждому складу отдельно, хранится в бухгалтерии и выдается кладовщику за день до окончания месяца. Записи в эту книгу кладовщиком производятся на основании остатков, выведенных в карточках складского учета материалов. В сальдовой книге указывается номенклатурный номер материала, наименование материала, единица измерения, учетная цена (договорная цена или плановая себестоимость), количество материала в остатке на 1 число каждого месяца.

После заполнения кладовщиком книга передается в бухгалтерию, где она таксируется (количество материала умножается на цену) и определяется учетная стоимость материалов. Книга используется для сверки данных складского и бухгалтерского учета.

Такой порядок учета материалов предусмотрен сальдовым (оперативно-бухгалтерским) методом учета материалов. Его преимущества:

- оперативность и достоверность данных в натуральном выражении, которая обеспечивается применением КСУ;

- систематический контроль за правильным и своевременным документированием всех хозяйственных операций и точностью ведения складского учета; систематическая сверка данных бух. и складского учета и др.

На предприятиях возможны иные варианты организации складского учета:

- Дублирующий метод - учет материалов в натуральном выражении ведется и на складе и в бухгалтерии. При этом в бухгалтерии также ведутся карточки количественно-суммового учета, а в конце месяца заполняется оборотная ведомость по аналитическим счетам, которая сверяется с данными склада. Параллельный учет увеличивает документооборот и требует регулярной сверки данных склада и бухгалтерии.

- По отчетам материально-ответственных лиц - на складе ведется только количественный учет, в конце месяца МОЛ составляет материальный отчет в 2 экз. в натуральном выражении, 1 из которых передаются в бухгалтерию, где таксируется и используется как регистр бухгалтерского аналитического учета по счету 20. Материальный отчет построен по форме оборотной ведомости.