- •Раздел 1. Группировка хозяйственных средств
- •Раздел 1. Внеоборотные активы
- •Раздел 2.0боротные активы
- •Раздел 1. Источники собственных средств
- •Раздел 2. Источники заемных средств Долгосрочные обязательства, в т.Ч.:
- •Раздел 2. Бухгалтерский баланс
- •Раздел 3. Учет хозяйственных операций на бухгалтерских счетах
- •Раздел 4. Хронологическая и систематическая запись.
- •2. Хозяйственные операции за январь 200...Г.
- •Баланс доКа на 1 октября 200...Г. (ден.Ед.)
- •Раздел 5. Синтетический и аналитический учет.
- •1. Баланс леспромхоза фабрики на 1 сентября 200...Г. (т.Р.)
- •2. Выписка из данных аналитического учета на 1 августа 200...Г.
- •1. Баланс мебельной фабрики на 1 октября 20....Г.(тыс.Руб.)
- •Раздел 6. Принципы построения учета основных хозяйственных процессов.
- •Раздел 8. Формы бухгалтерского учета. Основы журнально - ордерной формы учета.
- •3. Хозяйственные операции мебельной фабрики за апрель 200.. Г
3. Хозяйственные операции мебельной фабрики за апрель 200.. Г
№ |
Дата |
Документ и краткое описание операции |
Сумма (ден. ед.) |
|||||
п/п |
|
|
Частная |
Общая |
||||
1 |
02.04 |
Приходный кассовый ордер №46. Получено с расчетного счета но чеку №316814 на командировку. |
|
50 |
||||
2 |
02.04 |
Расходный кассовый ордер № 67, Выдано под отчет на командировку главному механику Захарову И.Н |
|
50 |
||||
3 |
10.04
|
Приходный кассовый ордер № 47. Получено с расчетного счета по чеку №316813 на выдачу заработной платы |
|
6000 |
||||
4 |
03.04 |
Расходный кассовый ордер № 68 По ведомости выдана заработная плата рабочим и служащим
|
|
6000 |
||||
5 |
16.04 |
Авансовый отчет № 26, Израсходовано на командировку главным механиком Захаровым И.Н. (отнести в дебет счета 26) |
|
47 |
||||
6 |
16.04 |
Приходный кассовый ордер № 48 Сдан в кассу Захаровым И.Н. остаток неизрасходованного аванса |
|
3 |
||||
7 |
16.04 |
Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено в погашение долга: •Лесопильному заводу по документу № 634 •АО "Углесбыт" |
4600 1100 |
5700 |
||||
8 |
17.04 |
Лимитные карты № 37-40. Отпущено со склада на нужды основного производства: • пиломатериалов 100 м. куб. по 60 руб. • фанеры клееной 20 м. куб. по 130 руб. |
6000 2600 |
8600 |
||||
9 |
18.04 |
Счет - фактура № 318 фанерного завода и приходный ордеров 112. Принят к оплате счет - фактура за поступившую на склад фанеру клееную 40 м. куб, по 130 руб. |
|
5200 |
||||
10 |
20.04 |
Ведомость № 12 начисления заработной платы. Начислена заработная плата: • рабочих основного производства • рабочим вспомогательного производства • работников заводоуправления |
3000 800 1000 |
4800 |
||||
11 |
20.04 |
Справка бухгалтерии. Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение: •рабочих основного производства •рабочим вспомогательного производства •работников заводоуправления |
1170 312 390
|
1872 |
||||
12 |
23.04 |
Счет - фактура № 750 лесопильного завода и приходный ордер №113. Посту пили на склад пиломатериалы 15 м 3 по 60 руб. |
|
|
||||
13 |
25.04 |
Лимитная карта №41. Отпущено со склада на нужды вспомогательного производства каменного угля 10 т. по 30 руб. |
|
300
|
||||
14
|
26.04
|
Счет- фактура Энергосбытового предприятия № 186. Израсходована электроэнергия: •на нужды вспомогательного производства •на общехозяйственные нужды |
|
|
||||
400 200 |
600 |
|||||||
15 |
|
Перечислено в погашение долга: •фанерному заводу по документу № 318 •лесопильному заводу по документу № 750 •энергосбытовому предприятию по документу №186
|
5200 900 600 |
6700 |
||||
16
|
26.04
|
Счет - фактура № 897 АО "Углесбыт" и приходный ордер №114. Поступил на склад каменный уголь 40 т. по 30 руб. |
|
1200 |
||||
17 |
26.04. |
Приходный кассовый ордер № 49. Получено с расчетного счета по чеку № 316816 на хозяйственные расходы. |
|
600 |
||||
18 |
30.04
|
Расходный кассовый ордер № 69. Выдано под отчет на хозяйственные расходы завхозу Осипову П.И.
|
|
600 |
||||
19 |
30.04 |
Авансовый отчет № 27 . Израсходовано на хозяйственные расходы завхозом Осиновым П.И.
|
|
600 |
||||
20 |
30.04 |
Лимитная карта № 42. Отпущено со склада на нужды вспомогательного производства дров 20 м; куб. по 5 руб |
|
100 |
||||
21 |
30.04 |
Справка бухгалтерии. Списываются на основное производство: •все затраты вспомогательного производства •все общехозяйственные расходы |
? ? |
? ? |
||||
Итого |
|
? |
||||||
Методические указания:
Счета синтетического учета открываются в Главной книге по следующей форме:
Счет №
Месяц |
Оборот по дебету с кредита счетов |
Итого по дебету |
Оборот по кредиту |
Сальдо |
|||||
Март |
№ |
№ |
№ |
№ |
№ |
|
|
дебет |
кредит |
Апрель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подотчетными лицами ведется вместе с синтетическим учетом соответственно в журналах - ордерах № 6 и № 7. Аналитический учет материалов и топлива (только в количественном выражении) ведется обособленно от синтетического учета в карточках складского учета. Аналитический учет по другим счетам условно опускается.
Журналы - ордера следует открыть по следующим схемам:
Журнал - ордер № 1по кредиту счета 50 "Касса" за апрель 20….г..
Номер |
Дата |
С кредита счета 50 в дебет счетов |
|
|
Итого |
||
строки |
|
|
|
|
|
|
по кредиту |
|
|
№51 |
№70 |
№71 |
№ |
№ |
|
|
|
"Расчетный |
"Расчеты с |
"Расчеты с |
|
|
|
|
|
счет" |
персоналом по оплате труда" |
подотчетны ми лицами" |
|
|
|
Журнал - ордер № 2 по кредиту счета 51 "Расчетный счет" за апрель 200..г.
Номер |
Дата |
С кредита |
счета 51 в дебет счетов |
|
Итого |
||
строки |
|
|
|
|
|
по |
|
|
|
|
|
|
|
кредиту |
|
|
|
№50 |
№60 |
№23 |
№26 |
№ |
|
|
|
"Касса" |
"Расчеты с |
"Вспомога- |
"Общехозяй |
|
|
|
|
|
поставщика |
тельные |
ственные |
|
|
|
|
|
ми" |
производ- |
расходы" |
|
|
|
|
|
|
ства" |
|
|
|
Журнал-ордер № 10 по кредиту счетов 10-1,10-3,70,69 и других в дебет счетов 20,23,26 за апрель 200.. г.
С кредита счетов в дебет счетов |
10-1 |
10-3 |
70 |
69 |
Из других ж/о |
23 |
26 |
Итого |
20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
23 |
|
|
|
|
|
|
|
|
26 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
Каждая хозяйственная операция записывается в соответствующем журнале-ордере по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами, для каждого из которых в журнале-ордере предусмотрена определенная 1 графа. В журнал-ордер №2 следует записать операции №№ 1,3,7,14,15,17; в журнал-ордер № 1 операции № № 2,4,18; в журнал-ордер №6 операции №№ 9,12,16; в журнал-ордер №7 операции №№ 5,6,19, в журнал-ордер № 10 операции 8,10,11,12.20,21
В журнале-ордере № 6 отражается не только возникновение задолженности перед поставщиками по кредиту счета 60, но и погашение задолженности по дебету счета 60, что позволяет осуществлять контроль расчетов. В связи с этим операции №№ 7,15 по кредиту счета 51 в дебет счета 60 нужно записать не только в журнал-ордер № 2, но и в журнал-ордер № 6 по колонкам «Отметки об оплате».
В журнале-ордере № 7 также для контроля за состоянием расчетов, наряду с погашением дебиторской задолженности подотчетных лиц по кредиту счета 71, отразить и выдачу сумм под отчет из кассы. Поэтому операции №№ 2,18 следует записать не только в журнал-ордер № 1, но и в журнал-ордер № 7 по колонкам «Выдано под отчет».
В журнале-ордере № 10 отражают все затраты на производство по дебету счетов 20,23,25,26 включая те затраты, которые записаны в другие журналы-ордера. Поэтому суммы по операциям №№5,14,19 нужно перенести из журналов-ордеров №7 и №2 в журнал-ордер № 10 по колонке «Из других журналов-ордеров».
По окончании месяца в журналах-ордерах подсчитываются итоги, которые записываются общими суммами в кредит соответствующих счетов Главной книги. Одновременно итоговые за месяц суммы каждого дебетуемого счета разносятся из; журналов-ордеров по дебету соответствующих счетов Главной книги. После разноски сумм журналов-ордеров в счета Главной книги подсчитываются обороты по дебету и выводятся остатки на конец месяца, которые служат основанием для составления баланса.
Оборотные ведомости по синтетическим счетам при журнально-ордерной форме не составляются. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются лишь по тем из них, которые ведутся отдельно от журналов-ордеров в самостоятельных регистрах (материалы, топливо).