Вопрос 2.

Расходы при УСН учитываются по кассовому методу а в некоторых случаях с учето дополнительных условий.

Расходы принимаемые при УСН:

- расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС. Данные расходы учитываются налогоплательщиком после из оплаты и порядок определения расходов был рассмотрен в вопросе 2.2 (гр 10 книги доходов и расходов)

Расходы на приобретение ОС в книге доходов и расходов в разделе первом отражаются в последний день отчетного(налогового) периода.

- Расходы на приобретение НМА и создание их самими налогоплательщиками.(см гр 10 2 раздела Книги доходов и расходов). Расходы на приобретение НМА в первом разделе книги доходов и расходов отражаются в последний день отчетного(налогового) периода.

- расходы на ремонт ОС в том числе арендуемых. Основанием для признания данных расходов будут являться документы подтверждающие оплату ремонтных работ. В книге доходов и расходов они отражаются на дату оплаты переданных результатов выполненных ремонтных работ.

- арендные, в том числе лизинговые платежи за арендуемое в том числе принятое в лизинг. Данные расходы должны быть документально подтверждены – договором аренды( лизинга) которые заключен в соответствии с гражданским законодательством и счетами на оплату.

В книге доходов и расходов расходы на аренду ( лизингу) отражаются на дату оплаты аренды(лизинга).

- материальные расходы : на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (на выполнение работ, оказание услуг и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров( выполнение работ, оказание услуг), на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, которые не являются амортизируемым имуществом; на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию; на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП, а также на выполнение этих работ(оказания услуг) структурными подразделениями организации и др.

Материальные расходы учитываются в составе расходов в момент поощрения задолженности путем списания ДС с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения - в момент такого погашения.

- расходы на о/т выплату пособий по временной нетрудоспособности: расходы на выплату пособий осуществляются в соответствии с законодательством РФ. Данные расходы в книге доходов и расходов отражаются на дату фактической оплаты

- расходы на обязательное страхование работников и имущества на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболевания.

Вв книге доходов и расходов отражается на дату фактического перечисления страховых взносов

- суммы НДС по оплаченным товарам приобретенным налогоплательщиком. Поскольку налогоплательщики единого налога при УСН не являются плательщиками НДС, то суммы уплаченного налога из бюджета не возмещаются, а относятся на расходы. Расходы в виде сумм НДС по оплаченным товарам (работам услугам, производятся на основании документов, подтверждающих фактическую оплату сумм налога и счетов фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров(работ услуг).

- проценты уплачиваемые за предоставление пользование ДС(кредитов, займов) а также расходы связанные с оплатой услуг оказываемых кредитными организациями связанных с продажей иностранной валюты – признается на основании договора банковского счета, акта об оказании услуг и при условии фактической оплаты этих услуг

- расходы на обеспечение пожарной безопасности, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию пожарноохранной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны, и иных услуг охранной деятельности – признаются в день оплаты фактически осуществленных расходов на основание выписок банков и других расчетных документов, акта об оказании услуг

- суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ: на дату перечисления платежей, на основании документов подтверждающих перечисление платежей, а также грузовой таможенной декларации.

- расходы на содержание служебного транспорт, а также расходы на компенсацию за пользование для служебных поездок, личных автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных правительством РФ.

В основном служебному транспорту относятся легковые автомобили, автобусы и микроавтобусы, осуществляющие функции перевозки пассажиров, а также железнодорожные, воздушные и иные виды транспорта, принадлежащие предприятию и используемы для служебных целей. В том случае, если для служебных поездок используется личный автотранспорт, то компенсация учитывается в составе расходов в пределах норм, установленных Правительством РФ.

По легковым автомобилем с рабочим объемом двигателя до 2000см3 – 1200руб. в месс., по легковым автомобилем с рабочим объемом двигателя свыше 2000см3 – 1500 руб. в месс., по мотоциклам – 600руб. в месс.

В книге данные расходы отражаются на дату выплаты компенсации.

- командировочные расходы: проезд работника к месту командировки и обратно, наем жилого помещения, суточные или полевое довольствие, оформление и выдача виз, паспортов, приглашений и иных аналогичных документов, консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, транзита, за пользование морскими каналами и иные аналогичные платежи и сборы.

Отражаются в книге на дату получения авансового отчета командированного работника.

- плата государственному и/или частному нотариусу за нотариальное оформление документов

- расходы на бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги

- расходы на публикацию бухгалтерской отчетности

- расходы на канцелярские товар

- расходы на почтовые, телефоне. Телеграфные и иные подобные услуги связи

- расходы на рекламу производимые и реализуемых товаров, товарного знака и знака обслуживания.

- суммы налогов и сборов уплаченных в соответствии с законодательством РФ по налогам и сборам.

За исключением суммы налога уплаченного при УСН, эти расходы относятся на дату фактически перечисленных налогов

- расходы на подготовку и переподготовку кадров состоящих в штате налогоплательщика. По общему правилу данные расходы признаются при условии, если это российской образовательное учреждение с которым заключен договор имеет государственную аккредитацию, обучение проходит работник состоящий в штате организации, программа подготовки способствует повышению квалификации специалиста в рамках деятельности в организации, обучении вызвано производственной необходимостью.

Сумма расходов признается в размере фактических затрат

- др расходы с ст 346.16 «Порядок определения расходов».