12. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность др. организаций, работников и физ. лиц данной организаций (задолженность подотчетных лиц, задолженность покупателей за купленную продукцию и т.д.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. ДЗ отражается по сч. 62, 76.

Кредиторской задолженностью называют задолженность данной организации др. организациям, лицам, которые называются кредиторами. КЗ отражается на сч. 60, 76.

Исковая давность – это период времени, в течении которого можно требовать принудительного осуществления и защиты нарушенного права через арбитражный суд. Срок исковой давности зависит от вида ДЗ и определяется ГК РФ. На основании ст.196 ГК РФ срок исковой давностисоставляе. 3 года. На основании этой статьи начало течения срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения, т.е. срок исковой давности начинается не с момента возникновения задолженности, а только с момента установленного договором по оплате.

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами применяется активно-пассивный сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По нему ведется учет расчетов с разными организациями некоммерческого характера, организациями коммерческого характера и физ. лицами. К сч. 76 открываются следующие субсчета:

76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». На этом счете отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем, кроме расчетов по обязательному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

В организации разрешается создавать страховые фонды, резервы финансирования расходов по предупреждению или ликвидации аварий, стихийных бедствий, а также страхование имущества организации, жизни работников и гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц.

К затратам по созданию данных фондов относят:

• страхование транспортных средств;

• страхование имущества;

• страхование гражданской ответственности организации;

• страховые платежи заключенные в пользу своих работников от несчастных случае и т.д.;

• медицинское страхование и договорам с негосударственными пенсионными фондами, которые имеют государственную лицензию.

Указанные отчисления включаются в себестоимость продукции и размер таких отчислений не может превышать 3% от объема реализуемой продукции.

Типовые корреспонденции:

Д08,20,23,25,26,29 Д76.1 – начислены суммы страховых платежей;

Д76.1 К51 – перечисление с р/с сумм страховых платежей;

Д76.1 К10,43 – списаны потери ТМЦ по страховым случаям;

Д76.1 К73 – отражена сумма страхового возмещения, причитающихся по договору страхования работнику организации;

Д51 К76.1 – суммы страхового возмещения, полученные предприятием от страховых организаций;

Д99 К76.1 – некомпенсируемые страховыми возмещениями потерь от несчастных случаев.

Аналитический учет по счету 76.1 ведут отдельно по страховщикам и договорам страхования.

76.2 «Расчеты по претензиям». На этом субсчете отражают расчеты по претензиям предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и другими организациям, а также по признакам и предъявленным штрафам, пеням и неустойкам. Взаимные претензии возникают из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчета. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд в соответствии с положениями «О порядке урегулирования споров».

Претензия выставляется в письменном виде и передается по факсу или телеграфу. В ней указываются требования заявителя, сумма претензий и ее расчет ссылки на соответствие доказательства, перечень прилагаемых к претензии документов или заверенных копий.

Претензии применяются в срок до 30 – ти дней или иной срок, если он указан в договоре. Ответ должен быть отправлен в письменном виде:

1. при полном или частичном удовлетворении претензии в ответе указывают признанную сумму, дату и номер платежного поручения и т.д.

2. при полном или частичном отказе в ответе приводят мотивы отказа со ссылкой на соответствующе доказательства и приложений документов или копий.

При полном или частичном отказе, а также если ответ по претензии не прислан вовремя (течении 30 дней) заявитель может подать иск в арбитражный суд.

Типовые корреспонденции:

Д76.2 К76.2 – списывается причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений, банков.

Д76.2 К60 – на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок по уже оприходованным материальным ценностям.

Д76.2 К91 – по штрафам, пеням, неустойкам взыскиваемых с поставщиков за несоблюдение договорных обязательств.

Д51 К76.2 – списаны суммы удовлетворенных претензий.

Д60,10,20,23 К76.2 – списаны суммы неудовлетворенных претензий.

Д91 К50,51 – уплачены организацией штрафы, пени, неустойки.

Аналитический учет по счету 76.2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и др. доходам». На этом субсчете учитываются расчеты по причитающимся дивидендам организации дивидендам и другим доходам.

Типовые корреспонденции:

Д76.3 К91 – отражены подлежащие получению доходы.

Д51 К76.3 – получены доходы по дивидендам

76.4 «Расчеты по депонированным суммам». Учитываются расчеты с работниками предприятия о суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок.

Типовые корреспонденции:

Д70 К76.4 – отражены депонированные суммы.

Д76.4 К50,51 – выплачены депонированные суммы.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках взаимных расчетов ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.