10. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для обобщения информации по данным расчетам применяется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – активно-пассивный. Сч. 62 дебетуется в корреспонденции со сч. 90,91 на суммы, которые предъявлены покупателем в расчетных документах. Счет кредитуется в корреспонденции со счетами учета движения денежных средств на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов). Авансы полученные отражаются на отдельном субсчете сч. 62 и их учет ведется обособленно.

Аналитический учет по сч. 62 ведется:

• по каждому предъявленному покупателю счету;

• при расчетах платежами по каждому покупателю и заказчику.

Аналитический учет должен обеспечить получение необходимых данных по:

1. покупателям и заказчикам, по расчетным документам, срок оплаты по которых не наступил,

2. покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок документам,

3. векселям, срок оплаты по которым не наступил,

4. векселям, учтенным в банке,

5. векселям, не оплаченным в срок.

Типовые корреспонденции:

Д62 К90.1 – отражена стоимость выставленных услуг (предъявлен счет покупателю).

Д62 К91.1 – выставлен счет за ОС, НМА.

Д62 К50,51,52 – возврат излишне оплаченных сумм покупателю.

Д62 К90.1 «внереализационные доходы» - отражены курсовые разницы в связи с переоценкой задолженности покупателей, выраженной в иностранной валюте.

Д50,51,52 К62 – получены денежные средства от покупателей.

Д57 К62 – оплачены денежные переводы по товарам, находящимся в пути.

Д60 К62 – сумма задолженности покупателей засчитана в погашение долгов перед поставщиками посредством передачи векселя.

Д62 «АВ» К62 – зачтены суммы полученных авансов от покупателей.

Д76 к62 – зачтены суммы по взаимным расчетам с прочими кредиторами.

Д91.2 К62 – отражено списание дебиторской задолженности.

Д63 К62 – отражено списание дебиторской задолженности за счет образованного ранее резерва по сомнительным долгам.

Д80 К62 – отражены курсовые разницы в связи с переоценкой задолженности покупателей (на уставный кап-л).

Д66,67 К62 – получены извещения банка об оплате векселя покупателя.

Авансы полученные. Для обобщения данных видов расчетов открывается субсчет «Расчеты по авансам полученным» к сч. 62. Суммы данных авансов учитываются обособленно от др. поступающих платежей. Аналитический учет ведется отдельно по каждому кредитору.

Типовые корреспонденции:

Д50,51,52,55 К62 «АП» - получены авансы под поставку ТМЦ, выполнения работ, услуг.

Д62 «АП» К68 – отражены суммы НДС по полученным авансам.

Д 91.2 «внереализационные расходы» К62 «АП» - отражены курсовые разницы по авансам полученным.

Д62 «АП» К62 – ранее полученные авансы зачтены в счет выручки от реализации.

Д62 «АП» К50,51,52 – возврат излишне оплаченных сумм.

Д62 «АП» К91.1 «внереализационные доходы» - отражены курсовые разницы по счетам в иностранной валюте.

Д68 К62 «АП» - отражена сумма НДС с суммы полученного аванса при зачете аванса (на сумму восстановленного налога).

11. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.

Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.

Для открытия счета в банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.

Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей предприятия.

Основные нормативные документы:

1. Налоговый кодекс РФ

2. Федеральный закон № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г.

3. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина России от 31.10.2000г. № 94н).

Налоговый кодекс устанавливает три уровня налогов:

• федеральные налоги;

• региональные налоги;

• местные налоги.

К федеральным налогам, в частности, относятся:

• налог на добавленную стоимость

• акцизы

• налог на доходы физических лиц

• единый социальный налог

• налог на прибыль организаций

• налог на добычу полезных ископаемых

• налог на наследование или дарение

• водный налог

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

• государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

• налог на имущество организаций

• налог на игорный бизнес

• транспортный налог

К местным налогам относятся:

• земельный налог

• налог на имущество физических лиц

• другие налоги и сборы

Основные признаки налогов:

• отчуждение принадлежащей налогоплательщику собственности;

• односторонний характер его установления;

• принудительных характер его взимания;

• индивидуальный, безвозмездный платеж;

• безвозвратность его взыскания.

Под сбором понимают обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).

Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин.

По данному признаку различают следующие налоги, сборы, пошлины:

1. Относимые на счета продаж 90, 91: НДС, акцизы, налог с продаж.

2. Включаются в с/с продукции, работ, услуг 08,20,23,25,26,29: транспортный налог, земельная пошлина, налог на воду, таможенная пошлина и др.;

3. Уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения Д91 К68: налог на имущество, налог на рекламу, налог на нужды образовательных учреждений и др.;

4. Уплачиваемый из прибыли Д99 К68: налог на прибыль;

5. Уплачиваемый за счет доходов физических и юридических лиц: НДФЛ, НДС и др.