10.6. Фіксований сільськогосподарський податок: умови переходу, порядок нарахування та сплати

Значення фіксованого сільськогосподарського подат­ку для виробників сільськогосподарської продукції мож­на порівняти хіба що зі значенням єдиного податку для приватних підприємців. В умовах сезонного вироб­ництва спеціалізований сільськогосподарський податок дозволяє його платникам продуктивно працювати.

Згідно із законодавством фіксований сільськогоспо­дарський податок (ФСП) — це податок, який не зміню­ється протягом визначеного Законом терміну і справля­ється з одиниці земельної площі.

Головною особливістю ФСП є те, що він сплачується замість цілої низки податків, зборів та інших платежів. Він поєднує такі податки і збори:

• податок на прибуток;

• плату (податок за землю);

• податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

• збір на геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;

• збір на обов'язкове соціальне страхування;

• збір на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування в Україні;

• збір на обов'язкове пенсійне страхування;

• збір до Державного інноваційного фонду;

• плату за придбання торгового патенту;

• збір за спеціальне використання природних ресурсів;

• збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

• комунальний податок.

Решта податків та зборів сплачуються в порядку, передбаченому законодавством (ПДВ, акцизний збір, мито, державне мито, тощо).

Платниками ФСП є сільськогосподарські підпри­ємства, селянські та інші господарства, які займаються виробництвом, переробкою та збутом сільськогосподарсь­кої продукції, в яких сума, одержана від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки за попередній звітний (подат­ковий) рік, перевищує 50% загальної суми валового доходу підприємства.

До валового доходу від реалізації сільськогосподарсь­кої продукції власного виробництва включають:

• вартість реалізованої продукції рослинництва і тварин­ництва власного виробництва;

• вартість реалізованої сільгосппродукції, виробленої із сировини власного виробництва на власних переробних підприємствах;

• вартість реалізованої продукції, виробленої з власної сировини на давальницьких умовах, незалежно від територіального розміщення переробного підприємства;

— вартість наданих послуг (послуги машинно-тракторного парку, будівельних і ремонтних бригад тощо), пов'язаних із сільськогосподарським виробництвом.

Об'єктом оподаткування ФСП є площа сільського­сподарських угідь, переданих сільськогосподарському товаровиробнику у власність або наданих йому у корис­тування, в т.ч. на умовах-оренди.

Якщо у звітному періоді відбувається зміна площ сільськогосподарських угідь, у зв'язку з набуттям права землевласника або землекористувача, то він відповідно повинен здійснити уточнення сум податкових платежів на період до закінчення податкового року і протягом місяця надати розрахунки до органів державної подат­кової служби за місцем розташування земельної ділянки.

При визначенні розміру податку закріплену за підпри­ємством площу сільськогосподарських угідь перемножу­ють на її грошову оцінку і ставку ФСП з 1 га сільсько­господарських угідь, яка встановлюється у відсотках до їх грошової оцінки (рис. 10.2). Ставка податку складає:

• для ріллі, сіножатей, пасовищ — 0,5%;

• для багаторічних насаджень — 0,3%.

Питання для самоперевірки:

1. Назвіть об'єкт та суб'єкти плати за землю.

2. Які є форми плати за землю?

3. Охарактеризуйте основи побудови земельного податку.

4. Які особливості розрахунку земельного податку із земель сільськогосподарського і несільськогосподарського призначення?

5. Як нараховується орендна плата за землі сільсько­господарського і несільськогосподарського призна­чення?

6. Які особливості нарахування та сплати земель­ного податку фізичними особами?

7. Яка відповідальність платників та санкції за несвоєчасність розрахунків з бюджетом щодо пла­ти за землю?

8. Який зміст фіксованого сільськогосподарського податку?

9. Хто може перейти на сплату фіксованого сільсь­когосподарського податку?

10. Охарактеризуйте механізм справляння фіксова­ного сільськогосподарського податку.