По срокам уплаты

Различают следующие виды налогов по срокам уплаты:

1. Срочные.

2. Периодично-календарные.

В свою очередь периодично-календарные делятся на:

• Ежедневные

• Ежемесячные

• Ежеквартальные

• Полугодовые

• Ежегодные

Регулярные и разовые налоги

Регулярные (систематические, текущие) налоги взима­ются с определенной периодичностью в течение всего вре­мени владения имуществом либо занятия плательщиком ка­ким-либо видом деятельности, приносящей доход. Например, подоходный налог с физических лиц, земельный налог взимаются на ежегодной основе, налог на добавленную стоимость - помесячно или поквартально и т.п.

Уплата разовых налогов связывается с какими-либо со­бытиями, не образующими системы. Например, уплата таможенной пошлины зависит от факта импорта или экспорта товара. Для конкретного плательщика экспортно-импортная операция может иметь непостоянный, случайный характер. К разовым относится также налог с имущества, переходя­щего в порядке наследования или дарения, который взима­ется в Азербайджанской Республике в виде государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве наследования и удостоверения договоров дарения.

Элементы налогового обязательства Налоговое обязательство и ее исполнение

Обязанность налогоплательщика по уплате налогов (в том числе текущих налоговых платежей), устанавливаемых в случаях и порядке, указанных в Налоговом Кодексе, признается его налоговым обязательством. Основания к возникновению, изменению или отмене налогового обязательства, а также порядок и условия выполнения налогового обязательства устанавливаются исключительно Кодексом.

С момента возникновения условий, предусматривающих уплату налога в соответствии с требованиями законодательства о налогах, налогоплательщик несет ответственность за выполнение налоговых обязательств.

Налоговое обязательство признается прекращенным:

• с уплатой налога;

• с возникновением обстоятельств, при которых в соответствии с налоговым законодательством прекращается обязательство по уплате налога;

• со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Азербайджанской Республики. Задолженность умершего или объявленного умершим лица по налогу на имущество погашается в пределах стоимости его наследственного имущества;

• с ликвидацией юридического лица-налогоплательщика — после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетом.

Исполнением налоговых обязательств считается уплата подлежащего уплате налога в установленные сроки и в установленном порядке. Исполнение налоговых обязательств обязательно независимо от наличия у налогоплательщика средств на счетах или в кассе, а также от наличия у него имущества. Исполнение налоговых обязательств осуществляется в последовательности, установленной Гражданским Кодексом.

Исполнение налоговых обязательств осуществляется непосредственно налогоплательщиком, если иное не предусмотрено Кодексом. Исполнение налоговых обязательств не может быть возложено на другое лицо.

Налоговые обязательства ликвидируемого предприятия (организации) исполняются ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанного предприятия (организации), в том числе, дохода, полученного от реализации его имущества. Ликвидационная комиссия должна исполнить также и налоговые обязательства филиалов, иных структурных подразделений и постоянных представительств предприятия (организации), если иное не предусмотрено настоящей статьей. Обязательства филиала или иного обособленного подразделения ликвидируемого предприятия (организации) исполняются непосредственно предприятием (организацией), в состав которого входит данный филиал или обособленное подразделение, а при ликвидации этого предприятия (организации) ликвидационной комиссией данного предприятия (организации).

Если денежных средств ликвидируемого предприятия (организации), в том числе полученных от реализации его имущества, произведенной с целью исполнения налоговых обязательств, недостаточно для исполнения в полном объеме его налоговых обязательств, то остающаяся задолженность по налоговым обязательствам должна быть погашена участниками (учредителями) указанного предприятия (организации), если в соответствии с законом, уставом или иным учредительным документом участники (учредители) данного предприятия несут долевую ответственность по его обязательствам.

В случае банкротства предприятия его налоговые обязательства исполняются в порядке очередности, определенной законом.

Налоговые обязательства реорганизованного предприятия (организации) исполняются его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей. Налоговые обязательства реорганизованного юридического лица должен исполнить его правопреемник (правопреемники) независимо от того, было ли известно ему (им) до завершения реорганизации о неисполнении или ненадлежащем исполнении реорганизованным юридическим лицом указанных обязательств. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его налоговых обязательств правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязательств по уплате налогов признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо.

При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязательств по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо.

При разделении юридического лица возникшие в результате такого разделения юридические лица признаются правопреемниками разделенного юридического лица в части исполнения обязательств по уплате налогов.

При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении налоговых обязательств реорганизованного или разделенного юридического лица определяется согласно разделительному балансу или передаточному акту. Если разделительный баланс или передаточный акт не позволяет определить долю каждого правопреемника реорганизованного или разделенного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме налоговых обязательств каким-либо правопреемником, то вновь возникшие юридические лица несут солидарную ответственность за исполнение налоговых обязательств реорганизованного или разделенного юридического лица или их соответствующей части.

При преобразовании одного юридического лица в другое юридическое лицо путем изменения его организационно-правовой формы правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязательств по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.

При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемство выделенных юридических лиц по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его налоговых обязательств не возникает, при условии чтобы такая реорганизация не была направлена на неисполнение налоговых обязательств юридического лица.

Налоговые обязательства умершего физического лица исполняются его наследником (наследниками) в пределах стоимости наследственного имущества и пропорционально его (их) доле в наследственном имуществе на дату получения наследства. При отсутствии наследника (наследников) налоговые обязательства умершего физического лица списываются (аннулируются).

Налоговые обязательства физического лица, признанного судом в порядке, установленном законодательством, безвестно отсутствующим или недееспособным, исполняются лицом, уполномоченным распоряжаться имуществом безвестно отсутствующего или недееспособного лица за счет этого имущества.

Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. Изменение установленного срока уплаты налога допускается только в порядке, установленном Налоговым Кодексом. При уплате налогов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает проценты в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом. Сроки уплаты налогов определяются календарной датой или истечением времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Налоговые органы имеют право исчислять, переисчислять налоги, проценты и финансовые санкции налогоплательщика в течение 3 лет после окончания налогооблагаемого отчетного периода, взыскивать исчисленные (переисчисленные) суммы налогов, процентов и финансовых санкций в течение 5 лет после окончания налогооблагаемого отчетного периода. Налогоплательщик имеет право требовать возврата или зачета неправильно взысканных либо излишне уплаченных сумм налога, процентов и финансовой санкции в течение 5 лет по истечении отчетного налогового периода.

Сроки исполнения налоговых обязательств могут быть отсрочены на более поздние, чем установлено Налоговым Кодексом, сроки при наличии одного из указанных ниже обстоятельств:

• причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия или иной непреодолимой силы;

• угроза банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты им налога.

Изменение срока уплаты налога не отменяет существующего и не создает нового налогового обязательства. Срок исполнения налогового обязательства не может быть продлен, если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело в связи с нарушением законодательства о налогах.

Продление исполнения налогового обязательства производится на основании мотивированного письменного обращения налогоплательщика в налоговый орган, в котором указывается, что такая отсрочка обеспечена налогоплательщиком в виде соответствующего залога либо поручительства. Соответствующий орган исполнительной власти рассматривает данное обращение в течение 30 дней и при наличии соответствующих оснований принимает решение о продлении срока в соответствии с правилами, утвержденными соответствующим органом исполнительной власти. При наличии оснований, предусмотренных статьей 85.6 Налогового Кодекса, срок исполнения налогового обязательства может быть продлен от 1 до 9 месяцев в течение налогового года. В случаях, указанных в статье 85.6.1 Налогового Кодекса, в течение этого срока проценты на сумму задолженности не начисляются, а в случае, указанном в статье 85.6.2 Налогового Кодекса, взыскивается процент в размере 0,01 процента суммы неуплаченного налога.

Решение соответствующего органа исполнительной власти о продлении срока исполнения налогового обязательства должно содержать указание на сумму задолженности по налогу, вид (виды) налога, срок уплаты которого продлевается, срок и порядок уплаты, начисляемые проценты, а также отметки о залоге либо поручительстве.

При поэтапном выполнении налогового обязательства в сроки, предусмотренные статьей 85.10 Налогового Кодекса, в решении налоговых органов о продлении срока выполнения налогового обязательства должен быть указан порядок поэтапного выполнения налогового обязательства. Решение о продлении срока исполнения налогового обязательства вступает в силу со дня, указанного в этом решении.

Налог уплачивается:

• по месту, указанному в уведомлении;

• если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом,- по месту учета налогоплательщика;

• если место уплаты налога не установлено Налоговым Кодексом, то по месту проживания налогоплательщика - физического лица либо по месту нахождения налогоплательщика - юридического лица.