По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж

В соответствии с бюджетной системой Азербайджана налоговые платежи поступают в бюджеты различных уровней, на основании чего налоговые платежи можно подразделить на закрепленные и регулируемые.

Закрепленными называют налоги, которые на длительный период полностью или в частях закреплены как доход, источник конкретного бюджета (бюджетов). Например, таможенные пошлины являются доходом республиканского бюджета Азербайджана.

Регулирующие (разноуровневые) налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству. Регулирующие налоги ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита. В качестве регулирующих могут использоваться акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий. Поступления по регулирующим доходным источникам ежегодно утверждаются Милли Меджлисом Азербайджанской Республики при рассмотрении государственного бюджета на предстоящий финансовый год.

По целевой направленности введения налога

Как правило, налог не имеет целью покрыть какой-нибудь конкретный расход. Это обосновывается необходимостью избежать подчинения совершаемых расходов посту­плению отдельных видов доходов. Однако в ряде случаев введение целевых налогов способно сыграть положительную роль.

Во-первых, с психологической точки зрения налогоплательщик с большей готовностью уплачивает налог, в чьей пользе он непосредственно уверен. Так, разовый сбор за право торговли частично остается в пользовании рынка или ярмарки и используется на улучшение условий торговли.

Во-вторых, эти налоги могут вводиться с целью придания большей независимости конкретному государственному органу.

В-третьих, целевой характер налога может оправдывать­ся тем, что необходимость затрат вызвана получением опре­деленных доходов. Так, добыча полезных ископаемых вы­зывает необходимость проведения природно-восстановительных работ, работ по разведке новых месторождений. По­этому пользователи недр уплачивают налог используемый, в том числе, на восстановление минерально-сырьевой базы-роялти.

В специальной научной литературе можно встретить и иные основания классификации налогов. Так, С.Пепеляев выделяет раскладочные (контингентированные, репартиционные) и количественные налоги. Суть первых заключается в том, что их размер определен исходя из конкретного необходимого расхода. Сумма налога просто распределяется между плательщиками. В то же время количественные (долевые, квотативные) налоги исходят из возможности плательщика заплатить налог и учитывают его имущественное положение. Выделяют также разовые и систематические (регулярные, текущие) налоги. В зависимости от мотивации экономического поведения хозяйствующего субъекта, некоторые авторы выделяют условно-постоянные налоги, фиксированные, т.е. те, которые не зависят напрямую от уровня производства, продаж и иных экономических показателей, связанных с деловой активностью (например, налог на имущество, на пользование природными ресурсами, налоги на отдельные виды деятельности и др.), а также условно-переменные, которые более тесно связаны с экономической деятельностью субъектов (подоходный налог, акцизы, НДС и т. д.). Эти налоги ориентированы на выравнивание результатов экономического соревнования, т.е. сдерживание явных лидеров и поддержку аутсайдеров как в сфере производства, так и потребления. Условно-переменные налоги являются основным источником бюджетных поступлений.

Американские экономисты Б.Аткинсон и Д.Стиглиц, рассматривая типы налогов, устанавливаемые на деятельность фирмы, выделяют налоги на факторы производства (налог на фонд заработной платы, налог на прибыль с корпораций) и налоги на валовый выпуск или валовые затраты (налог на добавленную стоимость, налог с оборота).