Вопрос 1 Основы правового регулирования налоговых правоотношений

1.1 Понятие налогового права

НАЛОГОВОЕ ПРАВО - отрасль законодательства РФ, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, т. е. в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового регулирования и налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления.

Эти общественные отношения непосредственно связаны с государственным налоговым контролем и управлением экономическим и социальным развитием общества через механизм налогообложения.

1.2 Понятие правового регулирования

Правовое регулирование обычно определяют как осуществляемое всей системой юридических средств воздействие на общественные отношения с целью их упорядочения. Правовое регулирование, как специально-юридическое воздействие, связано с установлением конкретных прав и обязанностей субъектов, с прямыми предписаниями о должном и возможном. Оно означает осуществление правовых норм через правоотношения (Норма права - это общеобязательное, формально определенное правило поведения, установленное и обеспечиваемое государством и направленное на урегулирование общественных отношений. Правоотношение - урегулированное нормами права общественное отношение, участники которого обладают соответствующими субъективными правами и юридическими обязанностями). Отсюда, правовое регулирование всегда означает правовое воздействие. В этом смысле регулирование - лишь одна из форм воздействия права на общественные отношения.

Принципы

Правовые принципы отражают объективные закономерности раз­вития рыночных отношений, обусловлены ими. В них в юридической форме преломляются и конкретизируются экономические и полити­ческие закономерности развития Российского государства. Эти прин­ципы отражаются как в законодательстве, так и в научных трудах.

В правовой науке принято различать общеправовые (общеотрас­левые) и специфические (отраслевые) принципы. 

Общеправовые (общеотраслевые) принципы выражены и за­креплены во всех отраслях права — гражданском, административ­ном, трудовом, финансовом, уголовном и т.д. К числу таких прин­ципов относятся законность, отрицание обратной силы закона.

Отраслевые (специфические) принципы — это принципы, кото­рые характерны для конкретной отрасли права. В частности, для налогового права как подотрасли финансового права такими прин­ципами являются: а) однократность налогообложения; б) льгот-ность налогообложения; в) обеспечение равных требований со сто­роны государства ко всем хозяйствующим субъектам; г) создание равных условий для использования субъектами (налогоплательщи­ками) заработанных ими средств; д) обязанность юридических и физических лиц, получающих доходы, платить налоги; е) единый подход к определению прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов; ж) равенство защиты прав и интересов нало­гоплательщиков и государства; з) резидентства.

1.3 Соотношение налогового права и других отраслей права; налоговое право как подотрасль финансового права

Современное налоговое право как подотрасль финансового права и соответствующая сфера российского законодательства стремительно развивается, в результате чего конкретизируется предмет правового регулирования налоговых отношений, обновляются его внутренние институты.

Отношения и общественные связи, возникающие между частными и публичными субъектами в процессе налоговой деятельности государства и местного самоуправления, носят многоаспектный, комплексный характер и по своему социальному, политическому и правовому содержанию изначально конфликтны. Вместе с тем налоговые отношения исключительно важны для жизнедеятельности всего государства, поэтому должны всесторонне регулироваться правовыми нормами. Одновременно системная организация этих норм, закрепленная в нормативных финансовых актах различного территориального уровня, образует налоговое право.

Все отрасли или подотрасли права различают прежде всего по предмету правового регулирования. Предмет правового регулирования образуют отношения, характеризующиеся следующими признаками:

а) устойчивостью и повторяемостью, что дает законодателю возможность с достаточной точностью фиксировать правоотношения субъектов;

б) способностью к внешнему правовому контролю;

в) нахождением в правовом поле, т. е. под юрисдикцией права.

Определение предмета налогового права позволяет ограничить его от других составных частей финансового права и отраслей российского права. Таким образом, можно сказать, что налоговое право - это подотрасль финансового права, нормы которой императивным и диспозитивным методами регулируют совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за налоговые нарушения.