- •Вопросы к экзамену по аудиту
- •Часть 2-для 6 курса вечернего отделения
- •Аудит операций по учёту собственных основных средств.
- •Аудит операций по учёту полученных основных средств по договору финансового лизинга у лизиногополучателя.
- •Аудит операций по учёту имущества, сданного в финансовый лизинг и расчётов с лизингополучателем
- •Аудит операций по учёту полученных в краткосрочную аренду основных средств
- •Аудит операций по учёту нематериальных активов.
- •Аудит операций по учёту объектов, относящихся к интеллектуальной собственности.
- •Аудит операций по учёту расчётов с бюджетом по ндс
- •Аудит операций по учёту расчётов с бюджетом по земельному налогу
- •Аудит операций по учёту расчётов с применением ккт.
- •Аудит операций по учёту средств на валютном счете.
- •Аудит операций по учёту наличных денежных средств.
- •Аудит операций по учёту расчётов по долгосрочным кредитам банков.
- •Аудит операций по учёту предоставленных займов
- •Аудит операций по учёту расчётов по выпущенным долгосрочным и краткосрочным облигациям
- •Аудит операций по учёту средств на расчетном счете.
- •Аудит операций по учёту расчётов с подотчётными лицами по служебным командировкам.
- •Аудит операций по учёту расходов на рекламу
- •Аудит операций по учёту затрат на производство.
- •Аудит операций по учёту представительских расходов
- •Аудит операций по учёту управленческих расходов
- •Аудит операций по учёту затрат на питание работников и содержание заводской столовой и буфетов.
- •Аудит операций по учёту потерь от брака, простоев и прочих производственных расходов.
- •Аудит расходов на продажу.
- •Аудит операций по учёту уставного капитала.
- •Аудит операций по учёту добавочного капитала.
- •Аудит операций по учёту резервного капитала.
- •Счет 82 "Резервный капитал" корреспондирует со счетами:
- •Ет резервного капитала
- •Аудит операций по учёту нераспределенной прибыли.
- •Аудит операций по учёту доходов будущих периодов
- •Аудит операций по учёту расходы будущих периодов
- •Аудит операций по учёту прочих доходов и расходов.
- •Аудит операций по учёту на забалансовых счетах.
Аудит операций по учёту представительских расходов
«К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий».
Помимо определения, указанный пункт содержит перечень представительских расходов, согласно которому таковыми являются:
· расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
· транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
· буфетное обслуживание во время переговоров;
· оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
Достижение каких-либо конкретных результатов в виде заключенных договоров в процессе проведения или по окончании встречи не является обязательным условием для признания произведенных расходов представительскими.
Если организация занимается торговой деятельностью, то представительские расходы могут отражаться на счете 44 «Расходы на продажу».
Представительские расходы в бухгалтерском учете принимаются в полном объеме, а в налоговом учете признаются в размере не превышающем 4% от суммы расходов на оплату труда, то это приводит к разнице между бухгалтерской и налоговой прибылью.
В соответствии с Положениями ПБУ 18/02 указанная разница между фактическими расходами и расходам, в пределах нормы представляет собой вычитаемую временную разницу, и в бухгалтерском учете отражается отложенный налоговый актив в размере разница х 24% .
Д 09 К 68.1
Если есть расходы, принятые органицией, но не принимаемые в целях Н/О, то образуется ПНО. Пример: Бухгалтер организации должен исключить из состава представительских расходов, относящихся к данной встрече, сумму, связанную с посещением театра, так как расходы, связанные с организацией развлечений, а именно: стоимость билетов в театр, доставка участников делегации в театр и буфетное обслуживание в театре, не относятся к представительским в целях налогообложения прибыли. Таким образом, сумма в размере 2 700 рублей формирует постоянную разницу и бухгалтер должен отразить в учете постоянное налоговое обязательство в размере 2 700 рублей х 24% = 648 рублей. Д 99.2 К 68.
Аудитор должен проверить произведенные представительские расходы, которыми считаются расходы фирмы по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации. Полный перечень представительских расходов, которые могут быть учтены при налогообложении прибыли, приведен в ст. 264 НК РФ.
Для контроля за затратами по приему делегаций в организации должны быть установлены предельные размеры отдельных видов представительских расходов. Нормативы и перечень лиц, ответственных за использование средств, утверждаются приказом руководителя. Аудитору необходимо удостовериться в наличии такого приказа.
После окончания приема работник, ответственный за расходование средств на представительские расходы, должен составить авансовый отчет по форме N АО-1. К авансовому отчету прилагают все первичные документы, подтверждающие расходы по приему делегации (чеки ККМ, товарные чеки, закупочные акты и т.п.).
Сумма представительских расходов уменьшает налогооблагаемую прибыль только при условии, что она не превышает 4% затрат организации на оплату труда (ст. 264 НК РФ). Сумма представительских расходов, которая превышает этот норматив, налогооблагаемую прибыль не уменьшает. Сумма НДС по представительским расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, принимается к вычету.