45. Аудит операций по учёту расчётов по долгосрочным кредитам банков.

Методика аудита расчетов по кредитам и займам.

Выполняя процедуру проверки расчетов по кредитам и займам, аудитор проверяет:

• наличие оформленных в соответствии с законодательством    договоров  на выдачу и получение кредитов и займов;

• наличие выписки банков и документы к ним на суммы полученных кредитов в банках и суммы погашения этих кредитов;

• учет и налогообложение операций по договору беспроцентного займа;

• учет  и  налогообложение  операций  по  договору  кредита  на  приобретение материалов;

• порядок учета и налогообложения операций по договорам валютного займа и кредита;

• учет и налогообложение операций по договорам займа и кредита с валютной оговоркой;

• учет и налогообложение операций по договору товарного займа (кредита);

• учет и налогообложение операций по договору коммерческого кредита;

• проведение инвентаризации расчетов по кредитам и займам в соответствии с законодательством;

• соответствие данных аналитического и синтетического учета по счетам  66 "Расчеты   по   краткосрочным  кредитам   и   займам"    и   67   "Расчеты   по долгосрочным кредитам и займам" данным главной книги и баланса; верность отражения операций расчетов по кредитам и займам в бухгалтерском учете;

• целевое использование полученного кредита и займа;

• своевременность и полнота погашения кредитов и займов;

• обоснованность   установления   и   правильности   расчета   сумм   платежей   за пользование кредитами банков, своевременность уплаты и списания за счет соответствующих источников.

 

Оценивается объем заемных обязательств по суммам и срокам привлечения средств, отдельно для рублевых и валютных средств, в зависимости от формы получения и вида предоставленного обеспечения. Проверяет правильность и своевременность начисления процентов.

46. Аудит операций по учёту предоставленных займов

47. Аудит операций по учёту расчётов по выпущенным долгосрочным и краткосрочным облигациям

48. Аудит операций по учёту средств на расчетном счете.

Методика аудита операций по расчетному счету

Аудитор оценивает степень надежности кредитной организации, в которой организация имеет счета. При наличии случаев задержки платежей или "зависания" денежных средств, об   этом   указывается   в    аудиторском   заключении.    В    случае    наличия   счетов    в ликвидирующихся кредитных организациях, проверяется качество ведения претензионной работы.

Аудитор анализирует применяемую  организацией  схему документооборота  по  учету расчетных операций. Проверяет наличие договоров банковского счета, оправдательных документов по операциям по расчетному счету. Соответствуют   ли   суммы   по   выпискам   банка   суммам,   указанным   в   первичных документах. Имеется ли на первичных  (платежных) документах,  приложенных  к выпискам, штамп банка. Имеются ли акты сверки с банком остатков денежных средств по расчетному счету.

Правильность бухгалтерских проводок по расчетному счету; полнота и своевременность их отражения в бухгалтерском учете. Ведение    аналитического    учета    по   расчетным    счетам    и    соответствие    данных аналитического и синтетического учета.

 

Методика аудита операций по валютному счету

Аудит движения денежных средств на валютных счетах проводится с точки зрения бухгалтерского и налогового учетов, а также регулирования и контроля валютных операций,   установленных   специальными   нормативными актами.

Аудитор оценивает степень надежности кредитной организации, в которой организация имеет валютные счета. На основании каких документов производилось открытие валютного счета (наличие договора банковского счета). Правомерность открытия валютного счета.

Проверяется наличие оправдательных   документов по операциям по валютному счету.

Соответствуют   ли   суммы   по   выпискам   банка   суммам,   указанным   в   первичных документах. Имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка. Своевременно  ли  представляются  платежные  поручения  на  продажу  выручки,  если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету; Имеются ли акты сверки с банком остатков денежных средств по валютному счету. Проверяется правильность бухгалтерских проводок по учету валютных операций, полнота и своевременность их отражения. Правильно ли отражались в учете операции по покупке и продаже валюты, курсовые разницы. Ведение аналитического учета по счетам, а также соответствие данных аналитического и синтетического учета.