53. Умови та облік випуску довгострокових облігацій з дисконтом, порядок відображення їх в балансі.

Дисконт- це додаткові витрати п-ва, бо компанія заплатить всю номінал варт-ть інвестору, коли настане термін погашення. Дисконт віднос-ся на фінанси витрати. Якщо ринкова ставка вища , ніж встановлена (зафіксована) по облігаціях, то облігації продаються з дисконтом, за нижчою, ніж номінальна вартість ціною. Наприклад, корпорація випустила (реалізувала) облігації з дисконтом:

Дт “Грошові кошти”

Дт “Дисконт по облігаціях до оплати (погашена знижка по облігаціях) ”

Кт “облігації до сплати”.

Слід зазначити, що рахунок “дисконт по облігаціях” є регулюючим, активним, що регулює собою пасивний рахунок “Облігації до сплати”. В балансі (пасив): Довгострокова заборгованість:

Облігації до сплати (номінальна вартість)

Мінус: Дисконт по облігаціях до сплати. Реальна ц`іна є ще поточною або балансовою, на момент реалізації вона дорівнює ринковій ціні. Таким чином витрати за обл. становитимуть : відсотки за обл.(платять двічі на рік), дисконт за обл. Для розподілу дисконту застосовують лінійний метод амортизації, тобто дисконт амортизується за певну кількість періодів. Так, сума амортизації за один період відобр-ться наступним чином: Дт “Фін.витрати (% по облігаціях)”, Кт “Дисконт по облігаціях до сплати”, Кт “ГК”. Потім робиться регулюючий запис: Дт “Фінансові витрати (% по облігаціях)”, Кт “Дисконт по облігаціях до сплати”, Кт “Відсотки по облігаціях до сплати”.

54. Облік процентів, нарахованих (сплачених) по довгостроковим облігаціям з дисконтом та облік амортизації дисконту

Дисконт – це додаткові витрати для корпорації (крім %), оскільки компанія, коли настає термін погашення, заплатить інвесторові всю номінальну вартість. Тому дисконт має бути віднесений на фін. витрати (% по облігаціях) за весь час життя облігацій. Тобто витрати по облігаціях будуть включати відсотки по облігаціях та дисконт по облігаціях.

Для розподілу дисконту застосовують лінійний метод амортизації, тобто дисконт амортизується за певну кількість періодів. Так, сума амортизації за один період відобр-ться наступним чином: Дт “Фін.витрати (% по облігаціях)”, Кт “Дисконт по облігаціях до сплати”, Кт “ГК”. Потім робиться регулюючий запис: Дт “Фінансові витрати (% по облігаціях)”, Кт “Дисконт по облігаціях до сплати”, Кт “Відсотки по облігаціях до сплати”.

Суму амортизації дисконту можна визначити наступним чином = сума дисконту / кількість місяців життя облігації * кількість місяців звітного періоду.

За все життя облігацій сальдо дисконту зменшуватиметься на одну й ту саму суму щорічно і дійде до нуля на дату погашення, а поточна балансова вартість облігацій зростає паралельно на ці ж суми і на дату погашення облігацій дійде до номінальної вартості. Інвесторам буде повернено всю номінальну вартість: Дт “Облігації до сплати”, Дт “Відсотки до сплати”, Кт “Грошові кошти”.

55. Умови та облік випуску довгострокових облігацій з премією, порядок відображення їх в балансі.

Якщо ринкова % ставка нижча, ніж та, що її встановлено по облігаціях, то облігації продаються з надбавкою, з премією. Наприклад, корпорація випустила (реалізувала) облігації з премією:

Дт “Грошові кошти”

Кт “Облігації до сплати”

Кт “Премія по облігаціях (не погашена знижка по облігаціях) ”

Рахунок “премія по облігаціях” є регулюючим, пасивним, що регулює собою пасивний рахунок “Облігації до сплати”. Його сума додається до номінальної вартосі облігацій (в балансі): Довгостр заборгованість: Облігації до сплати. Плюс: Премія по облігаціях= поточна варт обліг.

Премія по облігаціях зменшує суму фінансових витрат фірми – поступово протягом життя облігацій. Тобто загальна сума витрат буде дорівнювати відсоткам до сплати за мінусом премії. Амортизація премії розраховується лінійним методом.

Так, сума амортизації за один період відображатиметься наступним чином: Дт “Фінансові витрати (відсотки по облігаціях)”, Дт “Премія по облігаціях”, Кт “Грошові кошти (на суму відсотків)”. Потім робиться регулюючий запис: Дт “Фінансові витрати (відсотки по облігаціях)”, Дт “Премія по облігаціях”, Кт “Відсотки по облігаціях до сплати”.