- •Тема № 12: финансовая отчетность предприятия
- •1. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности
- •2. Порядок составления и предоставления финансовой отчетности.
- •3. Содержание Балансового отчета.
- •4. Содержание Отчета о совокупном доходе.
- •5. Структура Отчета о движении денежных средств.
- •6. Структура Отчета об изменении собственного капитала.
- •7. Структура и содержание Приложения к балансовому отчету о финансовом положении.
- •8. Содержание Отчета о целевом использовании полученных средств.
- •9. Примечания (пояснения) к финансовой отчетности.
8. Содержание Отчета о целевом использовании полученных средств.
Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) представляют общественные организации (объединения) и потребительские кооперативы (жилищный, жилищно-строительный, дачный, гаражный и другие). В нем отражаются данные по основной (уставной) деятельности об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, данные о поступлении (подлежащем поступлении) указанных средств в течение отчетного периода, их расходовании в течение отчетного периода и остатках на конец отчетного периода. Указанные данные заполняются на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью общественных организаций, и списанных на уменьшение целевых поступлений.
В случае превышения произведенных в отчетном периоде расходов над имеющимися целевыми средствами (с учетом остатка на начало отчетного периода) указанная разность отражается по статье "Остаток на конец отчетного периода" в круглых скобках. При этом в пояснительной записке приводятся пояснения в связи с этим. В балансовом отчете о финансовом положении указанные данные отражаются как прочие оборотные активы.
9. Примечания (пояснения) к финансовой отчетности.
Дополнением к рассмотренным выше отчетам является Примечания к финансовой отчетности. Они излагаются таким образом, чтобы помочь заинтересованным пользователям лучше понять данные финансовой отчетности и сопоставить её с отчетностью других предприятий.
Примечания финансовой отчетности содержат информацию по 3 разделам:
Информацию об учетной политике предприятия (т.е. конкретной учетной политике, выбранной и примененной для существенных операций и событий).
Информацию, которая требуется в соответствии с отдельными СБУ, но не представляются в других отчетных формах.
Дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.
Примечания к финансовой отчетности должны быть предоставлены в упорядоченном (систематизированном) виде. По каждой статье Баланса, Отчета осовокупном доходе, Отчета о движении денежных средств и Отчета о движении капитала должны делаться перекрестные ссылки на любую, относящуюся ней информацию в примечаниях.
Предоставление информации об учетной политики предприятия.
При раскрытии учетной политики указывают:
Правила оценки, переоценки и амортизации материальных и нематериальных активов.
Методы учета затрат на исследования и разработки.
Способы отражения в учете финансовых инструментов, арендованного имущества, договоров подряда.
Порядок признания в отчетности выручки.
Методику формирования резерва.
Принципы составления консолидированной отчетности, а также отчетности, составляемой по хозяйственным и географическим сегментам.
Методы отражения совместной деятельности и объединение предприятия (бизнеса).
Порядок пересчета иностранной валюты.
Методику учета инфляционного фактора.
Порядок формирования пенсионных планов.
Подходы к отражению правительственных субсидий.
Учетная политика предприятия должна быть сформирована таким образом, чтобы предусмотренные ею методы учета не противоречили не одному из СБУ и интерпретации к ним действующих на дату предоставления отчётности. Если при формировании учетной политики отсутствует возможность применения какого- либо стандарта, то компания должна отразить этот факт в пояснениях к финансовой отчётности.
Раскрытие информации, которая требуется в соответствии с отдельными СБУ, но представляется в других отчетных формах. Здесь отражается дополнительная информация о подклассах статей отчетности. Кроме того, в данном блоке необходимо раскрыть информацию об основных предложениях в отношении будущего. В частности, необходимо привести информацию о характере предложений и величинах, включенных в баланс по состоянию на отчетную дату. Особого порядка требует раскрытие информации о событиях, свершившихся после отчетной даты. Если такие события не нашли отражение в отчетности, но существенны на столько, что не предоставление информации о них повредит качество публикуемой отчётности, то в примечаниях раскрывают характер этого события и финансового последствия его наступления.
Раскрытие дополнительной информации.
К дополнительной относится информация, о размере дивидендов, объявленных до утверждения финансовой отчётности, а потому непризнанных в отчетности нераспределенной прибыли. Кроме того, в этом разделе пояснений к финансовой отчетности предоставляются данные о сумме дивидендов, приходящихся на 1 акцию.
Помимо прочей основной информации, представляемой в пояснительной записке (примечаниях) в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, пояснительная записка должна раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет):
а) юридический адрес организации;
б) основные виды деятельности;
в) среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;
г) анализ данных, содержащихся в финансовых отчетах (анализ ликвидности и рентабельности);
д) состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.