- •Тема № 12: финансовая отчетность предприятия
- •1. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности
- •2. Порядок составления и предоставления финансовой отчетности.
- •3. Содержание Балансового отчета.
- •4. Содержание Отчета о совокупном доходе.
- •5. Структура Отчета о движении денежных средств.
- •6. Структура Отчета об изменении собственного капитала.
- •7. Структура и содержание Приложения к балансовому отчету о финансовом положении.
- •8. Содержание Отчета о целевом использовании полученных средств.
- •9. Примечания (пояснения) к финансовой отчетности.
3. Содержание Балансового отчета.
Балансовый отчет о финансовом положении (форма № 1 - квартальная, полугодовая, за девять месяцев, годовая) составляется по единой форме.
Оценка в балансовом отчете о финансовом положении всех его элементов осуществляется согласно положениям стандартов бухгалтерского учета.
СБУ определяет общие правила составления бухгалтерского баланса. Важнейшими среди них являются:
запрет на зачет активов и обязательств: финансовая отчетность должна обеспечить раздельное признание активов и обязательств, доходов и расходов, исключения возможны в тех случаях когда взаимозачет требуется или допускается МСФО.
2) обеспечение сопоставимости публикуемой информации.
Если это требование соблюсти не удается в пояснениях к финансовой отчетности необходимо раскрыть факт такового и причины его возникновения.
Раскрываемые в балансе статьи активов и обязательств группируются в зависимости от срока делясь на краткосрочные и долгосрочные.
Актив должен классифицироваться как краткосрочный:
- будет реализован или использован в ходе обычного операционного цикла предприятия;
- предназначен для использования в торговых целях;
- как ожидается будет реализован в течении одного года с отчетной даты;
- актив представляет собой денежные средства или их эквиваленты не имеющие ограничений на использование.
Все прочие активы классифицируются как долгосрочные (как правило это внеоборотные активы).
Обязательства классифицируются как краткосрочные (текущие):
- предположительно будет погашено в ходе обычного операционного цикла предприятия;
- предназначен для использования в торговых целях;
- предположительно будет погашено в течении одного года с отчетной даты;
- не может быть безусловно отсрочено компанией на период не менее одного года.
Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные.
В балансовом отчете о финансовом положении сравниваются результаты отчетных периодов. В графе 3 "На начало отчетного периода" показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной реформации, а также изменений в оценке показателей финансовой отчетности, связанных с применением действующих нормативных и законодательных актов по ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Приднестровской Молдавской Республике. В графе 4 "На конец отчетного периода" показываются данные о стоимости активов, обязательств, капитала и резервах на конец отчетного периода (квартала, года).
Балансовый отчет о финансовом положении (форма № 1 - квартальная, полугодовая, за девять месяцев, годовая) включает в себя 5 разделов.
В разделе 1 "Долгосрочные (внеоборотные) активы" информация раскрывается в разрезе следующих групп: нематериальные активы, долгосрочные материальные активы, долгосрочные финансовые активы, деловая репутация (гудвилл), прочие долгосрочные активы.
В разделе 2 «Краткосрочные (оборотные) активы» информация раскрывается в разрезе следующих групп: запасы; долгосрочные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи; краткосрочные биологические активы; краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые активы; прочие текущие активы; денежные средства и денежные эквиваленты.
В разделе 3 «Капитал и резервы» информация раскрывается в разрезе следующих групп: уставный капитал; резервы; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток); прочий совокупный доход.
В разделе 4 «Долгосрочные обязательства» информация раскрывается в разрезе следующих групп: долгосрочные финансовые обязательства; прочие долгосрочные начисленные обязательства; долгосрочные оценочные обязательства (резервы).
В разделе 5 «Краткосрочные обязательства» информация раскрывается в разрезе следующих групп: краткосрочные финансовые обязательства; краткосрочная торговая кредиторская задолженность; прочая краткосрочная кредиторская задолженность; текущее обязательство по налогу на доходы; краткосрочные оценочные обязательства; обязательства в составе групп выбытия, классифицированных как предназначенные для продажи.