6. Назовите формы налогового контроля.

В соответствии с действующим законодательством налоговый контроль реализуется в следующих формах:

1) налоговые проверки (камеральная и выездная);

2) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

3) проверка данных учета и отчетности;

4) осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

5) другие формы, предусмотренные законодательством (подп. 5 п. 2 ст. 1 НК РФ): учет организаций (ст.83 НК РФ); обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков (ст. 85 НК РФ); обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков (ст. 86 НК РФ) и др.

7. Что такое налоговые стимулы и налоговые льготы? Каким требованиям должна отвечать система налогового стимулирования? Какие виды налогового стимулирования предусмотрены налоговым законодательством?

Налоговый стимул является сложным явлением, представляющим способы воздействия с помощью норм права на налогоплательщика в целях побудить его к правомерным действиям как в области налогообложения, так и в других сферах жизнедеятельности (экономической, производственной, инвестиционной, социальной и т.д.).

Налоговые стимулы должны рассматриваться как разновидность правовых стимулов.

В теории налогового права и в налоговом законодательстве различают существующие виды налоговых стимулов:

-льготы,

-поощрения

-иммунитеты (последние относятся к сфере международного права).

Налоговая льгота — полное или частичное освобождение от уплаты налогов для юридических лиц (реже физических). Все налоговые льготы можно разделить на следующие группы:

-личные и для юридических лиц

-общие для всех налогоплательщиков льготы и специальные налоговые льготы для отдельных категорий плательщиков

-общеэкономические и социальные налоговые льготы

Любой из приведённых выше типов льгот несёт одновременно отрицательные последствия для государства и положительные для лиц, которым она предоставляется. Так для гос-ва это уменьшение доходов от сбора налогов, а для лиц, которым она предоставлена, - возможность повысить свое благосостояние. Обычно налоговые льготы выдаются в рамках гос. поддержки для бизнеса, в основном во время кризисов.

Налоговое стимулирование

Инструменты косвенного стимулирования имеют, по мнению экспертов, более широкий горизонт действия, лучше сочетаются с условиями рыночных отношений, чем прямое бюджетное финансирование. Они предоставляют выбор приоритетов инновационной деятельности частному сектору, являются более прозрачными и понятными для бизнеса, требуют меньших административных расходов.

В мировой практике используются различные подходы к налоговому стимулированию расходов частного сектора на НИОКР, различающиеся по адресату (например ориентированные на малый инновационный бизнес), целям (снижение себестоимости наукоемкой продукции, привлечение в бизнес квалифицированного исследовательского персонала, амортизация научного оборудования, стимулирование инновационной деятельности в приоритетных направлениях и пр.), формам (уменьшение налогооблагаемой базы, снижение налога на исчисленную прибыль корпораций), временным рамкам (возможности переноса налоговых льгот на прошлые или будущие налоговые периоды)

Для каждой страны характерно свое сочетание этих механизмов, которое определяется исходя из действующих экономических условий, особенностей функционирования сферы НИОКР, существующих потребностей и приоритетов инновационного развития, традиций и даже политических предпочтений (например, республиканская партия в США традиционно выступает за снижение налогов на бизнес, достаточно вспомнить, например, радикальные налоговые реформы Р. Рейгана).