55. Понятие, цели, виды, источники формирования внебюджетных денежных фондов.

Государственный внебюджетный фонд - форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ(ст.6БК);

фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь (ст. 13 Б К).

Государственными внебюджетными фондами являются:

• Пенсионный фонд РФ;

• Фонд социального страхования РФ;

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

• Государственный фонд занятости населения.

56. Налоги: понятие, признаки, сущность, функции, виды и отличительные признаки от других обязательных платежей.

Налог (ст. 8 Налогового кодекса) – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения части принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения государства муниципальных образований.

Признаки налога:

1. Обязательность налога (ст. 57 Конституции – каждый обязан платить законно установленные налоги)

2. Признак законности установленных налогов (ст.57 Конституции) – налоги устанавливаются законодательными актами РФ и субъектов РФ, и НПА представительных органов власти местного самоуправления. Обязательные платежи, установленные в ненадлежащей форме, налогами не являются.

3. Признак индивидуальной безвозмездности (при уплате налога со стороны государства, муниципальных образований налогоплательщику не оказывается никаких услуг).

4. Налог взимается для формирования денежных фондов общей направленности, т.е. за счет налогов формируются бюджетные фонды.

5. При уплате налогов происходит смена собственника (доля частной собственности становится собственностью государства или муниципального образования).

6. Налог должен уплачиваться в денежной форме.

Налог отличается от таких обязательных платежей как сборы и пошлины:

• Безвозмездность

• Регулярность

• При уплате налогов средства направляются на финансирование деятельности органов государственной власти и местного самоуправления; уплата сборов и пошлин напрямую не связывается с деятельностью и существованием этих органов.

Функции налогов:

1. Фискальная (с ее помощью происходит взыскание налоговых платежей с юридических и физических лиц и формируются бюджетные фонды)

2. Распределительная (налоговое бремя распределяется между юридическими и физическими лицами, между отдельными отраслями экономики).

3. Контрольная (не является функцией по осуществлению налогового контроля). Задача функции – контроль за эффективностью уплаты налогов, за экономическим обоснованием налогов. При помощи данной функции делаются выводы о правильности установления налога и о размере налогов ставки.

4. Социальная (ставка налога рассчитывается таким образом, чтобы способность к уплате налога была у всех налогоплательщиков).

5. Регулирующая функция (оказывается воздействие на воспроизводственный процесс) делится на 2 подфункции:

   1. Стимулирующая функция (государство создает благоприятный налоговый режим для развития отдельных отраслей экономики)

   2. Дестимулирующая (государство устанавливает повышенные налоговые ставки для отдельных отраслей экономики – влияет на развитие и присутствие данной отрасли на рынке).

Виды налогов:

1. По субъектам:

   1. Общие налоги

   2. Раздельные налоги

2. По территории

   1. Федеральные налоги и сборы

   2. Региональные

   3. Местные

3. По способу взимания

   1. Прямые (плательщиком является субъект, обладающий объектом налогообложения)

   2. Косвенные (добавка к цене товара; уплату производит покупатель товара, в бюджет вносится производителем товара)

4. В зависимости от периодичности уплаты

   1. Регулярные (уплачиваются постоянно пока субъект обладает объектом налогообложения либо занимается определенным видом деятельности)

   2. Разовые (уплачиваются в связи с каким-либо событием) например, наследство, лотерея.