Вопросы к экзамену по дисциплине «Налоги и налогообложение»

1. История развития налогообложения в России.

2. История развития налогообложения в зарубежных странах.

3. Основные налоговые теории и их сущность, достоинства и недостатки.

4. Понятие «налоговая система». Принципы построения налоговой системы РФ.

5. Налоговые системы зарубежных стран.

6. Принципы построения налоговой системы Российской Федерации.

7. Налоговая политика государства: сущность и содержание.

8. Функции налоговой системы. Основные методы налогообложения.

9. Классификация налогов.

10. Характеристика элементов налога.

11. Федеральные налоги и сборы: их состав, значение, характеристика.

12. Региональные налоги и сборы: их состав, значение, характеристика

13. Местные налоги и сборы: их состав, значение, характеристика

14. Экономическое содержание налога на добавленную стоимость.

15. Экономическое содержание налога на прибыль организаций.

16. Экономическое содержание налога на доходы физических лиц.

17. Экономическое содержание водного налога.

18. Экономическое содержание налога на добычу полезных ископаемых.

19. Экономическое содержание имущественных налогов.

20. Экономическое содержание специальных налоговых режимов.

21. Сущность, задачи и цели налогового планирования.

22. Виды налогового планирования.

23. Методы налогового планирования.

24. Пределы налогового планирования.

25. Изменение срока уплаты налога.

Имущественное налогообложение. Основы имущественного налогообложения.

В теории налоги на имущество рассматриваются непосредственно в связи с местными общественными услугами. Взимание этих налогов обосновывается как с позиции выгоды, так и с позиции платежеспособности. Вместе с тем ни то ни другое обоснование по отдельности в полной мере не объясняет имущественное налогообложение. Целесообразность введения имущественных налогов с позиции выгоды обосновывается тем, что собственники имущества получают услуги, предоставляемые органами местного самоуправления. В частности утверждается, что сохранение и эффективное использование имущества требует защиты права собственности путем обеспечения не только общей законности, но и общественного порядка (функции органов местного самоуправления), строительство местных коммуникаций, предоставление широкого спектра других муниципальных услуг (уборки улиц, их освещения, озеленения, утилизации мусора, водоснабжения и т.д.). С позиции соблюдения принципа платежеспособности целесообразность обосновывается тем, что часть доходов плательщиков по тем или иным причинам не является объектом налога на доходы (вмененные доходы от использования собственной недвижимости, незадекларированные доходы, теневые доходы). Поэтому только объединение подоходного и имущественного налога позволит привести налогообложение в соответствии с реальным налоговым потенциалом плательщика, в полной мере реализовать принцип платежеспособности. Попытки обоснования имущественного налогообложения с позиции экономической эффективности свидетельствуют об отсутствии единства взгляда на ту проблему. По мнению одних эти налоги являются нейтральными, по мнению других – деформирующими. Нейтральность имущественных налогов обеспечивается благодаря соблюдению принципа выгоды, то есть обеспечение соответствия между местными налогами и общественными услугами, которые предоставляются из бюджета территориальной общины. Характеристика имущественных налогов как деформирующих основывается на возникновении двух основных искажений. Первый вид деформации порождает имущественный налог, который взимается в пределах одной территориальной общины по дифференцированным ставкам с объектов недвижимости, имеющих разную рыночную стоимость. Такое дифференцированный налог влияет на решение плательщиков о типе застройки, побуждая их инвестировать не в элитные, а относительно в недорогие здания. Следовательно, он влияет на пропорции распределения инвестиций в пределах данной общины и если предположить, что до введения налога эта пропорция вообще не была оптимальной, то после его введения она будет искажена. Второй вид деформации порождает имущественный налог, который в разных территориальных общинах взимается по разным ставкам. При введении налога происходит его капитализация в стоимости недвижимости. Потенциальные покупатели недвижимого имущества принимают во внимание тот факт, что вместе с имуществом они приобретают будущие налоговые обязательства. Соответственно при дифференцированном налогообложении в юрисдикции с высокой ставкой налога относительная стоимость недвижимости вырастет. Поскольку в этой стоимости будет находиться более высокая капитализация налогов, а доходность капитала инвестируемого в недвижимость уменьшится по сравнению с юрисдикцией с низкой ставкой и более высокой доходностью. Следствием этого будет отток капитала из первой юрисдикции во второй. Перелив капитала будет осуществляться до тех пор, пока его доходность во всех юрисдикциях не выровняется. При этом в конечном итоге она устанавливается на более низком, чем до введения налога уровне. Следствием этого будет распространение налоговой нагрузки на всех собственников капитала и уменьшение его доходности по экономике в целом.