- •Работа №2
- •1.Виды деятельности
- •2 Организация работы кассы
- •3.Оформление кассовых документов
- •4. Ведение кассовой книги
- •5. Ведение валютных кассовых операций
- •6. Бланки строгой отчетности
- •7. Применение ккт (Контрольно Кассовая Техника).
- •8. Открытие валютного счета в российском банке
- •9. Оплата счетов поставщиков услуг за иностранную валюту
- •11. Классификация затрат
- •13 Бухгалтерский учет у туроператора
- •14 Бухгалтерский учет у турагента
- •17. Налог на прибыль
- •18. Страхование пассажиров
- •19. Оплата за экскурсию
- •20. Основные средства
- •22.Наличный оборот
- •23.Действующие формы безналичных расчетов
- •10.4. Расчеты аккредитивами
- •Нормативные обоснования (пбу)
- •Общие положения
- •Производственные затраты
- •Пбу 23/2011 "Отчет о движении денежных средств"
- •Метки: пбу_23/2011, отчетность
- •Определение денежных средств и их эквивалентов
- •Пример 1
- •Классификация потоков денежных средств
- •Текущие денежные потоки
- •Денежные потоки по инвестиционной деятельности
- •Финансовая деятельность
- •Отражение отдельных хозяйственных операций
- •Транзитные и массовые операции
- •Валютные операции
- •Пример 2
- •Раскрытие дополнительной информации
- •Список литературы
Определение денежных средств и их эквивалентов
В прежней форме ОДДС было указано, что в нем можно было приводить информацию о движении не только денежных средств, но и их эквивалентов. Однако определение термина денежных эквивалентов в российских стандартах отсутствовало. И многие компании использовали определение, данное в МСФО (IAS) 7.
И вот, в пункте 6 ПБУ 23 наконец-то дали определение денежных эквивалентов, информация о движении которых вместе с денежными средствами представляется в ОДДС. Под денежными эквивалентами понимаются краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.
Что значит краткосрочные?
Временным критерием эквивалента денежных средств МСФО (IAS) 7 предлагает считать трехмесячный срок погашения или иной аналогично короткий срок. Собственно косвенное подтверждение того, что российские компании могут ориентироваться на этот срок мы находим в подпункте з) пункта 9 ПБУ 23, где названы примеры текущих денежных потоков. Среди прочего в данном подпункте указано, что к таковым могут относиться денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).
Компания должна самостоятельно установить и закрепить в учетной политике, какие именно финансовые вложения она будет включать в состав денежных эквивалентов, основываясь на определении их краткосрочности, ликвидности и подверженности незначительному риску изменения стоимости.
Инвестиции в акции других организаций не относятся к категории эквивалентов денежных средств, если только они приобретены с намерением перепродажи в ближайшее время (например, акции крупных компаний, приобретенные с целью спекуляций на их курсе). Обычно, эквиваленты денежных средств в большей степени предназначены для погашения краткосрочных обязательств (например, высоколиквидные векселя, которыми будет произведен расчет с поставщиком), нежели для инвестирования.
Примером денежных эквивалентов могут служить высоколиквидные векселя или облигации, вклады «до востребования» и краткосрочные банковские депозиты, которые открываются для управления денежными потоками организации с целью получения процентного дохода.
В ОДДС не показывают перевод денежных средств или их эквивалентов из одной формы в другую. Ведь это приведет к задвоению потока. Не являются денежным потоком перевод денег в денежные эквиваленты (их приобретение) и поступление денег от погашения этих эквивалентов.
Пример 1
Компания поместила деньги на краткосрочный депозит. Затем он был закрыт, деньги вернулись на расчетный счет с процентами. В ОДДС отражаются только начисленные проценты. Движение денег с расчетного счета (счет 51) на депозит (счет 55) и обратно в ОДДС не показывается. |
Классификация потоков денежных средств
Составление ОДДС заключается в распределении всех поступлений (притоков) денежных средств и их расходов (оттоков) по видам деятельности.
Как и ранее, в ОДДС денежные потоки представляются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (п. 7 ПБУ 23). Сами определения видов деятельности стали более детальными и приближены к МСФО (IAS) 7.
Важно, что в новом положении приводится много примеров классификации большинства видов доходов и расходов по конкретным видам деятельности.