Вопрос 17

На активно-пассивных бухгалтерских счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами, т. е. учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Если предприятие пользуется привлеченными или заемными средствами, то оно имеет кредиторскую задолженность перед другими организациями или отдельными лицами, которые являются кредиторами этого предприятия.

Если предприятию должны другие организации или отдельные лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность предприятию — дебиторской.

Дебиторы должны предприятию, а кредиторам должно само предприятие.

латинского слова credo, что значит — «верю».

Схема активно-пассивного счета

Дебет	Кредит
Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода	Сальдо начальное — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода
Оборот по дебету: увеличение дебиторской задолженности; уменьшение кредиторской задолженности	Оборот по кредиту: увеличение кредиторской задолженности; уменьшение дебиторской задолженности
Сальдо конечное — наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (когда ему, предприятию, должны)	Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности предприятию на конец отчетного периода (когда оно, предприятие, должно)

Чтобы определить конечное сальдо в активно - пассивном вначале определяют сальдо по каждому кредитору и дебитору, затем полученные остатки переводят на основно счет

К основным активно-пассивным счетам относятся:

71 — «Расчеты с подотчетными лицами»;

75 — «Расчеты с учредителями»;

76 — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

99 — «Прибыли и убытки».

На счете 71 ведутся расчеты с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия, которым из кассы выдаются деньги на командировочные расходы или хозяйственные нужды, т. е. для покупки товаров на небольшие суммы. После того как работник израсходовал полученные деньги, он должен отчитаться, т.е. предоставить счета о покупке товаров, железнодорожные или авиабилеты, счета за гостиницу и т.п. Все это утверждается в авансовом отчете, который сдает подотчетное лицо. Эти расходы обычно списывают как производственные затраты.

Вопрос 18: По степени детализации учета бухгалтерские счета делятся на:синтетические, аналитические и субсчета.

На синтетических счетах отражаются наличие и движение хозяйственных средств в итоговой денежной оценке. Предназначены для обобщенного учета отдельных видов экономии однородных хозяйственных средств и источников их формирования в денежном выражении. Учет синтетических счетов называется –синтетическим учетом

На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, их открывают в развитие соответствующих синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении (метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.).эти счета предназначены для учета составных частей для учета отдельных видов средств и их источников.

Субсчета являются промежуточные средства между синтетическим и аналитическим учетом.

Синтетические счета являются счетами 1-го порядка, субсчета — счета 2-го порядка, аналитические счета — счета 3-го, 4-го и других порядков.

Ведение аналитического и синтетического учета имеет следующие особенности:

аналитический учет — это, как правило, количественно-суммовой учет, поэтому в основном он ведется на складах. Синтетический учет ведется в бухгалтерии предприятия. Но и в бухгалтерии на некоторых счетах может вестись аналитический учет, например, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется учет заработной платы по каждому работнику;

система ведения синтетического учета, как правило, не зависит от специфики работы предприятия, так как это обобщающий учет. Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности;

синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же хозяйственные операции, что и на синтетических. Но на аналитических счетах учет ведется более подробно для конкретных видов средств. Это означает, что итоговые данные по аналитическим счетам должны быть равны итогу на соответствующем синтетичтический, аналитический учет, субсчета. 

Вопрос 19: Забалансовые счета  Это счета, предназначенные для учета имущества, не  принадлежащего предприятию, но находящиеся на нем в силу каких-либо  обстоятельств.  В отчетности эти счета отражаются забалансом  справочно.  Учет ведется без применения двойной записи  Номера счетов имеют 3 символа. Учет ведется в  спец.книгах, листы которого нумеруются, шнуруются, опечатываются и  подписываются.  Сч.001 «арендованные основные средства» учитываются  в оценке согласно договору аренды, оформляются актом приема передачи и копия  инвентарной карточки арендодателя  Сч.002 «ТМЦ (товар.- матер. ценности) приняты на  ответственное хранение» отражаются по стоимости указанной в платежном документе  поставщикам или приема с даточных- актов.  Сч.003 «материалы, принятые на переработку» («давальческое  сырье») Оценивается согласно договору.  Сч.004 «товары, принятые на комиссию» учитываются по  ценам, установленным приемом с даточных документов. 

Вопрос 20.Документы и документооборот. Требования предъявляемые к документам. Исправление ошибок. Документ в переводе с латинского означает свидетельство, доказательство, поэтому любая хозяйственная операция оформляется документом, который подтверждает факт ее свершения и делает бухгалтерскую запись юридически законной. Благодаря документу точно известно место, время, объект учета и ответственные лица. Документом в учете подтверждается законность и обоснованность всех текущих учетных записей.

Под документооборотом в бухгалтерском учете понимают порядок и путь прохождения документов по всем инстанциям с момента их составления до сдачи в архив.

Ошибка – это неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации.

Причинами ошибки могут быть:

неправильное применение законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

неправильное применение учетной политики организации;

неточности в вычислениях;

неправильная классификация или оценка фактов хозяйственной деятельности;

неправильное использование информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности;

недобросовестные действия должностных лиц организации.

Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

. Метод зачеркивания неправильной записи. При этом методе неправильную запись зачеркивают тонкой линией (чтобы было видно, что зачеркивается). Сверху подписывается правильная запись, а в углу документа делается запись “исправленному с ... на ... верить” и подпись лица, кот. провел исправление.

Исправление таким способом применяется при обнаружении ошибок в первич. документах.

2 способ. Метод кросное сторно. При этом методе красными чернилами дополнительной строкой производится запись, по которой обнаружена ошибка.

След. строкой производится правильная запись.

Пример: Поступили от поставщиков материалы в кол-ве 100 шт. на сумму 70 у.е.

......................................................другие записи.............................................................

Поступили от поставщиков материалы в кол-ве 100 шт. на сумму 70 у.е.(70 красным цветом)

Поступили от поставщиков материалы в кол-ве 100 шт. на сумму 100 у.е.

Такой способ исправления ошибок применяется в регистрах аналитич. учета.

3 способ. Исправление ошибок путем обратной записи.

Пример: Неправильная запись: Дт 20  Кт 70  - 500

Для ликвидации: Дт 70 Кт 20 - 500  И теперь правильная запись: Дт 25 Кт 70 - 500.

Такой способ исправ. ошибок в регистрах синт. учета.

В отчетности исправление ошибок недопускается. При обнаружении неправильной записи, отчетность переписывается.

Исправление ошибок недопускается также при составлении документов (как первичных, так и УчРег) по начислению з/п и по банковским документам.