48.Учет финансовых вложений в паи и акции.

На субсчете 58-1 "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

В качестве пая (вклада) могут выступать : денежные средства, основные средства, нематерильные активы, материально-производственные запасы, финансовые активы предприятии, желающего инвестировать свои средства в деятельность других предприятий.

Наименование хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
Учет паев и акций
Отражена оплата акций денежными средствами	58/1	51
Учтена стоимость информационных и консультационных услуг по приобретению ценных бумаг	58/1	76/7
Начислено вознаграждение брокерам	58/1	76/7
Перечислена стоимость информационных, консультационных, посреднических услуг при приобретении акций	76/7	51
Уменьшена сумма оценки финансовых вложений на предыдущий период до их текущей рыночной стоимости на отчетный период	91/2	58/1
Доначислена сумма оценки на предыдущий период до оценки финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату	58/1	91/1

49. Учет финансовых вложений в облигации.

Облигации относятся ко второй группе финансовых вложений, по которой не определяется текущая рыночная стоимость.

Первоначальная стоимость (покупная) может быть выше или ниже номинальной стоимости. К моменту погашения облигации должны быть отражены на счетах бухгалтерского учета по номинальной стоимости.

Предприятию разрешается разницу между первоначальной и номинальной стоимостью списать или доначислить частями в течение срока их обращения в составе операционных доходов или расходов в том отчетном периоде, в котором начисляются проценты по этим активам.

Сумма списания или доначисления части разницы между первоначальной и номинальной стоимостью определяется по следующей формуле:

(Сп – Сн)

∆= ---------------- * N , где

n * m

∆ - часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью, подлежащей списанию или доначислению в текущем периоде, руб.;

Сп - первоначальная стоимость облигации, руб.;

Сн – номинальная стоимость облигации, руб.;

n – срок обращения облигации, годы;

m – частота начисления дохода по облигациям;

N –количество облигаций, шт.

Особенности учета облигаций:

1. облигации имеют номинальную стоимость;

2. при приобретении облигаций их первоначальная стоимость может быть выше или ниже номинальной стоимости;

3. к моменту погашения облигации ее стоимость должна быть приведена к номинальной стоимости;

4. превышение первоначальной стоимости облигации над номинальной списывается равномерно в течение срока их обращения, по мере начисления дохода, причитающегося по условиям выпуска облигации, на финансовые результаты коммерческой организации в составе прочих расходов;

5. доначисление первоначальной стоимости облигации до номинальной осуществляется равномерно в течение срока их обращения, по мере начисления дохода, причитающегося по условиям выпуска облигации, на финансовые результаты коммерческой организации в составе прочих доходов.

Учет облигаций

Д К

58/2 51 Перечислены денежные средства в уплату облигаций

76/7 91/1 начислены % по облигациям

91/2 58/2 списана разница превышения первонач и номинал стоимости

58/2 91/1 доначислена разница между между первон и наминал стоимостью

91/2 58/2 списана номинал стоимость облигаций

76/7 91/1 отражена задолженность эмитента по погашению облигации

91/1 99 прибыль от приобретения облигаций

99 91/1 убыток