1. Социально-экономическая сущность налоговой политики на современном этапе. Важнейшим инструментом государства в реализации поставленных целей является налоговая политика. Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на налоговые функции и использует их для проведения активной налоговой политики. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Одновременно налоговая политика как косвенный метод государственного регулирования более гибко воспринимается экономикой и поэтому более широко применяется в рыночных системах, чем методы прямого государственного регулирования. Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика и др. Однако главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни. Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования, так как она лишь обеспечивает условия экономической заинтересованности или незаинтересованности в деятельности юридических и физических лиц и не строится на базе властно-распорядительных отношений. Будучи составной частью экономической и финансовой политики, налоговая политика во многом зависит от форм и методов экономической и финансовой политики государства. В основном формы и методы налоговой политики определяются политическим строем, национальными интересами и целями, административно-территориальным устройством, отсутствием или наличием и характером взаимодействия разных форм собственности и некоторыми другими положениями. Налоговая политика – составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и эффективное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики, общества и таким образом обеспечивать соционально-экономический прогресс общества.

2. Понятие налоговой политики государства. Субъекты и цели налоговой политики государства. Налоговая политика – составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и эффективное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики, общества и таким образом обеспечивать соционально-экономический прогресс общества. Субъектами государственной налоговой политики являются различные государственные органы управления, которые обладают суверенитетом, установленным налоговым законодательством и имеющим возможность воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков. Субъектами налоговой политики выступают Федерация, субъекты Федерации и муниципалитеты (города, поселения). Каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленных налоговым законодательством. Как правило, субъекты Федерации и муниципалитеты имеют право вводить и отменять налоги в пределах перечня региональных и местных налогов, установленного федеральным налоговым законодательством. Вместе с тем им представляются широкие полномочия по снижению налоговых ставок, в определении порядка и сроков уплаты налогов. При проведении налоговой политики субъекты могут воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков, создавать такие условия их хозяйствования, которые наиболее выгодны как для самих налогоплательщиков, так и для экономики в целом. Цели налоговой политики: 1.Фискальная - обеспечение потребностей всех уровней власти в фин ресурсах для выполнения гос функций; 2.Экономическая – обеспечение эффективного участия государства в регулировании экономики, поддержание темпов экономического роста, ослабление цикличности производства, преодоление инфляционных процессов; 3.Социальная – в сглаживании неравенства в социальных слоях населения, повышение социальной защищенности малоимущих слоев населения;4.Экологическая – охрана окруж среды и обеспечение рационального природопользования, создание компенсационного механизма за пользование природными ресурсами, стимулирование инвестиций в сохранение природного капитала для будущих поколений;5.Международная – устранение практики двойного налогообложения, ликвидации возможностей ухода от налогообложения, гармонизация таможенного обложения. Доктрина налоговой политики – принципиальное решение относительно построения, реформирования налоговой системы страны. Она включает в себя стратегию и тактику налоговой политики.

3. Формы налоговой политики, их характеристика. Различают 3 формы налоговой политики: 1)Политика максимальных налогов – (максимальная нал. нагрузка, максимальные социальные расходы, максимальные инвестиции гос-ва в эк-ку) характеризуется установлением максимального числа налогов, с высокими налоговыми ставками. Такая политика может вынужденно проводиться государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война. Подобная политика проводилась в России в период становления рыночных отношений. Естественно, что такая форма налоговой политики встречает противодействие со стороны налогоплательщиков, которое выражается в сокрытии налоговой базы, в процветании "теневой экономики". В подобной ситуации у государства мало надежд на экономическое развитие; 2)Политика экономического развития - (минимальная налоговая нагрузка, минимальные соц расходы, средний уровень гос инвестиций). В этом случае государство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей, одновременно вынуждено сокращать свои расходы на социальные программы. Цель данной политики состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис. Подобные методы налоговой политики, получившей название "рейганомика", были использованы, в частности, в США в начале 80-х годов XX века. В начале ХХ1 века такую политику провозгласило российское правительство; 3)Политика разумных налогов – (средняя нал. нагрузка, средние социальные расходы, минимальные инвестиции гос-ва в эк-ку), характеризуется относительным балансом интересов государства и налогоплательщиков, что позволяет развивать экономику и поддерживать необходимый уровень социальных расходов. На практике такую политику сложно осуществлять в связи сохранением тенденций у налогоплательщиков к уклонению от реальных налогов, к их минимизации любым способом, включая и незаконные схемы. Нет критериев для оценки «разумности налогов». Мы, по-прежнему наблюдаем усилия налогоплательщиков направленные на минимизацию налогообложения, хотя уже проведены меры по уменьшению их налоговой нагрузки. Государство же в результате недостаточности налоговых поступлений имеет дефицит федерального бюджета и многих региональных бюджетов, что ограничивает возможности по финансированию многих расходов бюджета.

4. Методы налоговой политики, их характеристика.

• регулирование соотношений прямого и косвенного налогообложения;• регулирование соотношения федеральных, региональных и местных налогов;• перенос нагрузки с одних категорий налогоплательщиков на другие;• регулирование соотношения пропорциональных и прогрессивных ставок налогов и степени их прогрессивности;• регулирование налогов льгот, преференций, вычетов, скидок;• регулирование состава налогов, объектов налогообложения, способов исчисления налоговой базы, порядка исчисления и сроков уплаты. Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, которые стремится достичь государство. В РФ используют следующие методы: изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок.

5. Налоговый механизм, его основные функции.

Налоговый механизм представляет собой систему правовых норм и организационных мер, определяющих порядок управления налоговой системой страны и ее функционирования. Фундаментом для построения налогового механизма является налоговое законодательство, устанавливающее конкретные субъекты, ответственные за реализацию функций управления налоговой системой страны, саму совокупность налогов и сборов, субъектный состав налоговых правоотношений, конкретные алгоритмы реализации функций этого механизма. Функции налогового механизма: 1)Функция управления – заключается в организации деятельности гос органов, которые непосредственно отвечают за формирование процесса управления налоговой системой страны. Осуществляет законодательная власть, т.е. ГосДума. 2)Функция планирования - заключается в организации деятельности налоговых и финансовых органов по определению размера поступлений налогов в соответствующий бюджет и мобилизации условий для увеличения этих поступлений. 3)Функция регулирования - заключается в организации деятельности налоговых и финансовых органов по оценке результатов изменения налогового законодательства и оперативному вмешательству в процесс обеспечения доходной части бюджета, а также по предоставлению налогоплательщикам отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и по применению налогоплательщиками льгот, вычетов, освобождений. 4)Функция контролирования - заключается в организации деятельности налоговых органов по регистрации налогоплательщиков и контролю за их финансово-хозяйстенной деятельностью, в организации деятельности налоговых и правоохранительных органов по выявлению и пресечению нарушений налогового законодательства. 5)Функция информирования - заключается в организации деятельности налоговых и иных органов по доведению до налогоплательщиков информации о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления, сроках уплаты и др. 6)Функция принуждения - заключается в организации деятельности налоговых, правоохранительных и иных органов по принудительному исполнению обязанностей налогоплательщиков уплачивать налог. 7)Функция консультирования - заключается в организации деятельности финансовых и налоговых органов по разъяснению налогоплательщикам положений налогового законодательства, практическое применение которых, вызывает у них затруднения.