3. Формы проведения налогового контроля

Налоговый контроль осуществляется в различных формах, основные из которых названы в Налоговом кодексе Российской Федерации.

К ним относятся:

· налоговая проверка;

· получение объяснений налогоплательщиков, налоговых органов и плательщиков сбора;

· проверка данных учета и отчетности;

· осмотр помещений и территории, используемых для извлечения дохода (прибыли), и др.

Основной формой налогового контроля названа налоговая проверка.

Налоговые органы могут проводить налоговые проверки двух видов:

· камеральные проверки в отношении всех налогоплательщиков

· выездные проверки в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей.

Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки.

Назначение встречной проверки возможно, если при проведении камеральной или выездной проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами.

При этом налоговыми органами могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика.

НАЛОГОВО-ПРОВЕРОЧНЫЕ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ:

Истребование документов

Выемка документов и предметов

Проведение осмотра

Проведение инвентаризации

Проведение опроса

Проведение экспертизы

Осуществление перевода

42 Государственный налоговый учет

   Основными методами государственного налогового учета являются: постановка на учет; внесение изменений в учетные данные; снятие с учета.    В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК.    Таким образом, государственный налоговый учет в России осуществляется путем:    – учета лиц, на которых могут возлагаться налоговые обязательства;    – учет объектов налогообложения.    Ведение учета возлагается на налоговые органы.    Законодатель предусмотрел учет только налогоплательщиков, но не плательщиков сборов.    Отличительными особенностями учета налогоплательщиков как формы налогового контроля являются постоянность, непрерывность, всеобщность, императивность процедурного обеспечения. Учет налогоплательщиков относят к числу пассивных форм налогового контроля.    Результатом учета налогоплательщиков является получение следующих категорий информации, которые в дальнейшем могут быть использованы при проведении иных форм налогового контроля:    1) количество и виды налогоплательщиков на определенной территории;    2) точное место их нахождения, в том числе фактический и юридический адреса;    3) иная финансово-учетная информация, например номер расчетного счета в банке;    4) виды осуществляемой ими деятельности и территориальные пределы ее осуществления;    5) размер имущественных активов, находящихся у налогоплательщика;    6) характер связей с другими налоговыми субъектами, например наличие филиалов и представительств;    7) иная значимая для решения задач налогового контроля информация.    Для налогоплательщика необходимость встать на учет в налоговом органе, как правило, возникает с момента возникновения у него обязанности впервые уплачивать налоговые платежи. Однако обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей по постановке на учет в налоговом органе возникает независимо от наличия обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает возникновение обязанностей по уплате налогов или сборов.    НК предполагает возможность проведения учета налогоплательщиков в инициативном или заявительном порядке.    Инициативная процедура постановки на учет означает, что налоговый орган на основе данных и сведений о налогоплательщике самостоятельно принимает меры к постановке налогоплательщиков на учет в налоговых органах. Инициативная постановка на учет может быть произведена до подачи заявления налогоплательщиком. Ранее данная процедура учета была предусмотрена НК только для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а для остальных категорий налогоплательщиков имела рекомендательный характер, в настоящее время производится в отношении большинства категорий налогоплательщиков.    Заявительная процедура постановки на учет предусматривает постановку налогоплательщика на учет только после направления им в адрес налогового органа письменного заявления с просьбой поставить его на учет. Ранее такая процедура была предусмотрена НК для всех категорий.