- •7. Понятие налога и сбора
- •8. Функции налогов
- •10.Развитие принципов налогообложения.
- •12.Сущность механизма правового регулирования налоговых отношений.
- •13.Понятие норм налогового права и их особенности.
- •14 Видов норм налогового права.
- •4. Материальные и процессуальные.
- •22.Налоговые агенты
- •24.1 Налоговая администрация Российской Федерации.
- •29 Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Добровольное и принудительное исполнение
- •29 Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Добровольное и принудительное исполнение
- •30 Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Статья 73. Залог имущества
- •Статья 74. Поручительство
- •Статья 75. Пеня
- •31 Требование об исполнении налоговой обязанности
- •32 Порядок изменения срока уплаты налога и сбора Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени
- •33 Налоговая отчетность
- •34.Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм
- •35.Списание безнадежных долгов по налогам, сборам, пеням, штрафов Статья 59.
- •40.Основные тенденции развития налоговой политики
- •1. Налоговый контроль
- •2. Виды налогового контроля
- •2.1. В зависимости от субъектов осуществляющих контрольную деятельность
- •2.2 В зависимости от статуса подконтрольного субъекта:
- •2.3 В зависимости от объема контролируемой деятельности:
- •2.4 В зависимости от объекта контроля выделим:
- •2.5 В зависимости от используемых методов и приемов проверки документов налогового контроля можно разделить еще на 2 подвида:
- •1. В зависимости от степени охвата предметов контроля:
- •2. В зависимости от источников получения сведений для налогового контроля выделим:
- •2.6 В зависимости от формы проведения контрольных мероприятий можно выделить:
- •3. Формы проведения налогового контроля
- •42 Государственный налоговый учет
- •43 Мониторинг и оперативный налоговый контроль
40.Основные тенденции развития налоговой политики
1) Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развитие человеческого капитала.
2) Мониторинг эффективности налоговых льгот.
3) Акцизное налогообложение. Периодическая индексация ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации.
4) совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструкциями срочных сделок, фин. операциями.
5) Совершенствование законодательством части налога на прибыль организации.
6) Налогообложение природных ресурсов.
7) совершенствование налогообложения в рамках спец. налоговых режимов.
8) введение налога на недвижимость.
9) налоговое администрирование.
1. Налоговый контроль
Налоговый контроль представляет собой управленческую, финансовую и общественно-социальную категорию.
В то же время контроль можно рассматривать как часть или подсистему более сложной системы управления, т.к. он представляет собой совокупность взаимодействующих элементов, таких как: объект, субъекты, предмет контроля, методы и формы контрольных действий.
Рассматривая налоговый контроль как категорию, проявляющуюся в определенном пространстве и времени целесообразно его рассматривать и в зависимости от временного фактора осуществления контрольных действий и места их проведения.
Таким образом, выделим 2 основных критерия определения видов налогового контроля: первый критерий - выделение видов налогового контроля в зависимости от времени и места проведения контрольных мероприятий, второй критерий - в зависимости от элемента налогового контроля.
2. Виды налогового контроля
В теории государственного финансового контроля в зависимости от времени проведения контрольных мероприятий выделяют следующие виды контроля:
1. Предварительный, проводимый до осуществления финансово-хозяйственных операций;
2. Текущий, проводится в процессе осуществления финансово-хозяйственных операций;
3. Последующий (ретроспективный), осуществляется после проведения и завершения финансово-хозяйственных операций.
Предварительный налоговый контроль - предполагает профилактику и предупреждение налогового законодательства, к формам предварительного контроля следует отнести постановку на налоговый учет организаций и физических лиц, проведение семинаров по разъяснению налогового законодательства, консультаций, выступлений в средствах массовой информации и т.д.
Текущий (оперативный) - носит оперативный характер, проводится в отчетном периоде и осуществляется в виде приема налоговой отчетности, проведения камеральных проверок, требования объяснений по сданной отчетности, учета оплаченных налогов и сборов, проведения сверки лицевых счетов с налогоплательщиками и т.д.
Последующий - проводится по окончанию налоговых периодов, после формирования объектов налогообложения и проходит в форме документальных углубленных проверок (плановой - комплексная, тематическая; внеплановой - встречная, проверка возмещения НДС, проверки РРО, оперативные проверки, проверка состояния сохранности активов в налоговом залоге), что позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля.
Когда, проводить указанные виды контроля отражается в утвержденном плане проведения контрольных мероприятий, т.е. выделяют:
а) плановый налоговый контроль
б) внеплановый налоговый контроль, который осуществляется только в установленных налоговым законодательством случаях.
В зависимости от места проведения контрольных мероприятий возможно выделить:
Камеральный налоговый контроль, осуществляемый по месту нахождения налогового органа.
Выездной налоговый контроль - проводится по месту нахождения проверяемого подконтрольного субъекта.
По второму критерию определения видов налогового контроля, основывающегося на характеристике и взаимосвязях элемента налогового контроля выделим следующие виды: