- •Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Лица, являющиеся плательщиками ндс
- •1.2 Лица, не являющиеся плательщиками ндс
- •1.3.1 Лица, имеющие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Основания для освобождения
- •1.3.2 Переходные положения при применении права на освобождение
- •1.4 Обязанность по исчислению и уплате ндс лицами, не являющимися плательщиками
- •1.5.2 Уплата ндс таможенным органам при ввозе товаров на территорию рф
- •4.2 Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •4.2.1 Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
- •4.2.2 Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
- •4.2.3 Особенности определения налоговой базы при осуществлении транспортных перевозок
- •4.2.4 Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса
- •4.2.5 Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
- •4.4 Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией рф
- •5. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
- •6.2 Ставки ндс
- •6.2.1 Применение налоговой ставки 0%
- •6.2.2 Применение налоговой ставки 10%
- •6.2.3 Применение налоговой ставки 18%
- •6.2.4 Применение расчетной налоговой ставки
- •6.2.5 Применение налоговых ставок при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
- •7. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0%. Момент определения налоговой базы. Порядок возмещения ндс по ставке 0%
- •7.1.3 Порядок подтверждения права на применение ставки 0% при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 нк рф
- •7.1.5 Порядок подтверждения права на применение ставки 0% при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.7 пункта 1 статьи 164 нк рф
- •7.2 Порядок и сроки представления в налоговые органы подтверждающих документов
- •8. Порядок исчисления налога
- •8.1 Общие правила исчисления ндс
- •8.2 Момент определения налоговой базы
- •9.2 Требования, предъявляемые к оформлению счетов-фактур
- •9.3 Оформление счетов-фактур при посреднических операциях
- •9.4 Порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •9.5.1 Порядок ведения покупателем книги покупок
- •9.5.2 Случаи, в которых счета-фактуры не регистрируются в книге покупок
- •9.5.3 Порядок ведения продавцом книги продаж
- •9.5.3 Особенности заполнения книги продаж
- •9.6 Внесение изменений в книгу покупок и книгу продаж
- •10.2 Порядок применения налоговых вычетов
- •10.3 Отнесение ндс на затраты
- •10.4 Восстановление суммы ндс, ранее принятой к вычету
- •11.2 Порядок и сроки уплаты налога
- •11.3 Порядок возмещения налога
- •11.4 Заявительный порядок возмещения налога
- •11.4.1 Лица, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения
- •11.4.2 Порядок рассмотрения налоговым органом заявления налогоплательщика о применении заявительного порядка
9.5.1 Порядок ведения покупателем книги покупок
Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.
Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.
Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.
Счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок.
Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.
9.5.2 Случаи, в которых счета-фактуры не регистрируются в книге покупок
В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:
1) при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
2) участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
3) комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера (агента).
Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 № 451 «О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914» перечень случаев, когда покупатель не регистрирует счета-фактуры в книге покупок, расширен, и в их числе указаны полученные счета-фактуры на полную или частичную предоплату при безденежных формах расчетов (пункт 11 Правил).
9.5.3 Порядок ведения продавцом книги продаж
Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).
Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.
В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в том числе:
- при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав;
- при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- при получении средств, увеличивающих налоговую базу;
- при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд;
- при возврате принятых на учет товаров;
- при исполнении обязанностей налоговых агентов;
- при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.