- •Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Лица, являющиеся плательщиками ндс
- •1.2 Лица, не являющиеся плательщиками ндс
- •1.3.1 Лица, имеющие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Основания для освобождения
- •1.3.2 Переходные положения при применении права на освобождение
- •1.4 Обязанность по исчислению и уплате ндс лицами, не являющимися плательщиками
- •1.5.2 Уплата ндс таможенным органам при ввозе товаров на территорию рф
- •4.2 Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •4.2.1 Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
- •4.2.2 Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
- •4.2.3 Особенности определения налоговой базы при осуществлении транспортных перевозок
- •4.2.4 Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса
- •4.2.5 Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
- •4.4 Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией рф
- •5. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
- •6.2 Ставки ндс
- •6.2.1 Применение налоговой ставки 0%
- •6.2.2 Применение налоговой ставки 10%
- •6.2.3 Применение налоговой ставки 18%
- •6.2.4 Применение расчетной налоговой ставки
- •6.2.5 Применение налоговых ставок при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
- •7. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0%. Момент определения налоговой базы. Порядок возмещения ндс по ставке 0%
- •7.1.3 Порядок подтверждения права на применение ставки 0% при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 нк рф
- •7.1.5 Порядок подтверждения права на применение ставки 0% при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 2.7 пункта 1 статьи 164 нк рф
- •7.2 Порядок и сроки представления в налоговые органы подтверждающих документов
- •8. Порядок исчисления налога
- •8.1 Общие правила исчисления ндс
- •8.2 Момент определения налоговой базы
- •9.2 Требования, предъявляемые к оформлению счетов-фактур
- •9.3 Оформление счетов-фактур при посреднических операциях
- •9.4 Порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •9.5.1 Порядок ведения покупателем книги покупок
- •9.5.2 Случаи, в которых счета-фактуры не регистрируются в книге покупок
- •9.5.3 Порядок ведения продавцом книги продаж
- •9.5.3 Особенности заполнения книги продаж
- •9.6 Внесение изменений в книгу покупок и книгу продаж
- •10.2 Порядок применения налоговых вычетов
- •10.3 Отнесение ндс на затраты
- •10.4 Восстановление суммы ндс, ранее принятой к вычету
- •11.2 Порядок и сроки уплаты налога
- •11.3 Порядок возмещения налога
- •11.4 Заявительный порядок возмещения налога
- •11.4.1 Лица, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения
- •11.4.2 Порядок рассмотрения налоговым органом заявления налогоплательщика о применении заявительного порядка
Налог на добавленную стоимость
Данная лекция разработана с учетом последних изменений налогового законодательства в целях обучения и повышения квалификации сотрудников налоговых органов, занимающихся администрированием налога на добавленную стоимость (далее - НДС), ставит своей задачей ознакомить обучающихся с порядком исчисления и взимания НДС на основе нормативной законодательной базы.
Статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) НДС отнесен к федеральным налогам.
Порядок исчисления и уплаты НДС установлен главой 21 НК РФ, вступившей в силу с 01.01.2001 г. Зачисляется НДС в полном объеме (100%) в федеральный бюджет.
1. Налогоплательщики
1.1 Лица, являющиеся плательщиками ндс
Согласно статье 143 НК РФ, налогоплательщиками НДС налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством.
При определении лиц, признаваемых плательщиками, необходимо также учитывать особенности исчисления и уплаты в бюджет НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ. Обязанности налогоплательщика в данном случае возлагаются:
- на участника товарищества (российская организация либо индивидуальный предприниматель), осуществляющего ведение общего учета деятельности в рамках указанного договора;
- на доверительного управляющего.
Обязанности налогоплательщика определены статьей 23 части первой НК РФ.
На выбранное для ведения общего учета деятельности лицо в договоре о совместной деятельности или доверительного управляющего в частности возлагаются:
- исчисление и уплата НДС;
- предоставление налоговой декларации;
- выставление счетов-фактур в установленном порядке;
- ведение раздельного учета деятельности в рамках договора простого товарищества и иной деятельности.
При этом участники договора должны самостоятельно определить лицо, на которое возлагается данная обязанность.
1.2 Лица, не являющиеся плательщиками ндс
Не являются плательщиками НДС в соответствии с действующим законодательством следующие категории:
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
- организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на специальных налоговых режимах (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и исполнения обязанностей по уплате налога в качестве налогового агента).
К специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ), упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ) и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ).