Какие налоговые изменения внес Бюджет-2005

04.04.2005 11:06

Какие налоговые изменения внес Бюджет-2005

Источник: forINSURER

"Урядовий кур’єр" от 31.03.2005 г. N 58-59

Закон Украины “О внесении изменений в Закон Украины “О государственном бюджете Украины на 2005 год” (N 2505-IV от 25.03.2005 г.)

Дата вступления в силу: со дня официальной публикации, за исключением некоторых пунктов.

Принятие в конце прошлого года Бюджета на 2005 год стало возможным только при условии внесения на рассмотрение ВР законопроекта о внесении изменений в Закон Украины “О государственном бюджете Украины на 2005 год” с учетом результатов экономического развития Украины в 2004 году и в январе 2005 года. Законопроект, который помимо изложения в новой редакции главного бюджетного документа года предусматривает внесение изменений в огромное количество нормативно-правовых актов, не только был подан на рассмотрение, а уже принят и подписан Президентом Украины.

Учитывая то, что в общей сложности Законом N 2505-IV изменяются и отменяются в общей сложности около сотни различных законов, мы прокомментируем наиболее важные изменения, коснувшиеся различных сфер.

БЮДЖЕТНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ

Как уже было сказано выше, Закон Украины “О государственном бюджете Украины на 2005 год” (N 2285-IV от 23.12.2004 г.) полностью изложен в новой редакции. Хотелось бы обратить ваше внимание на основные изменения, произошедшие в нем по сравнению с первой редакцией.

Новая редакция Бюджета – 2005 года стала, так сказать, более бюджетной и социальной. В Закон не входит такое большое количество налоговых норм, которые, почему-то, всегда включались законодателями в бюджетные законы прошлых лет, они наши свое отображение в соответствующих налоговых и прочих законах.

Так, например, повышение стоимости торговых патентов предусматривалось Бюджетом – 2005. Новая редакция главного бюджетного документа года больше не содержит этой нормы. Вместо этого комментируемый документ напрямую вносит изменения относительно повышения данных ставок в Закон Украины “О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности” N 98/96-ВР от 23.03.96 г. Также нормы, определяющие новую базу обложения НДС, нашли свое отображение в Законе Украины “О налоге на добавленную стоимость” N 168/97-ВР от 03.04.97 г. (и соответственно не вошли в новую редакцию Бюджета-2005).

Статья 1 Бюджета.

Доходы Госбюджета на 2005 г. увеличены до 106.135.385.4 тыс. грн с 86.516.916,9 тыс. грн. (возросли на 19.618.468,5).

Расходы Госбюджета на 2005 г. – увеличены до 114.080.879,8 тыс. грн с 95.503.259,2 тыс. грн. (возросли на 18.577.620,6).

Дефицит Госбюджета на 2005 г. – уменьшен до 7.053.336 тыс. грн. с 8.569.831,9 тыс. грн. (уменьшен на 1.516.495,9).

Статья 3 Бюджета.

Определено, что субъекты хозяйствования, осуществляющие добычу углеводного сырья, а именно, природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа) и газового конденсата и нефти (в том числе из месторождений со сложно добываемыми и истощенными запасами, включая сверхбазовый) на основании специальных разрешений (лицензий) на право пользования недрами должны вносить в Госбюджет рентную плату за природный газ (в том числе и нефтяной (попутный) газ):

- в размере 30,6 грн. за 1.000 куб. метров добытого природного газа (в том числе за базовые и сверхбазовые объемы, добытые из месторождений со сложно добываемыми и истощенными запасами, а также за нефтяной (попутный) газ), добытого из морских месторождений и залежей, полностью залегающих на глубине сверх 5.000 метров;

- в размере 10 грн. за 1.000 куб. метров добытого природного газа (в том числе и нефтяного (попутного) газа) из залежей, полностью залегающих на глубине сверх 5.000 метров;

- в размере 7,8 грн. за 1.000 куб. метров добытого природного газа (в том числе и нефтяного (попутного) газа) из морских месторождений.

Статья 5 Бюджета. Рентная плата за нефть осталась на уровне первой редакции бюджета, т.е. 300 грн. за 1 тонну, а вот стоимость газового конденсата повысилась до 300 грн. за 1 тонну с 104,04 грн.

Повысились размеры рентной платы за транзитную транспортировку аммиака до 1,0 доллара США за 1 тонну на каждые 100 км расстояния (первая редакция Бюджета-2005 предусматривала плату в размере 0,39 долларов США за 1 тонну).

Статья 46 Бюджета. Установлен размер сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности в размере 2%. Отметим, что данный вид сбора совершенно новый (соответствующие изменения вносятся рассматриваемым документом и в Закон Украины “О системе налогообложения” N 77/97-ВР от 18.02.97 г.). Поступления сбора направляются на предоставление субвенции местным бюджетам на строительство газопроводов - отводов и газификацию населенных пунктов, в первую очередь сельских.

СОЦИАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ

Основной целью принятия Закона N 2505-IV было повышение социального уровня украинских граждан.

Статья 83 Бюджета. На протяжении 2005 года будет повышаться размер МИНИМАЛЬНОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ. Если с 1 января 2005 г. ее размер составлял 262 грн, то уже с 1 апреля 2005 г. он повысился до 290 грн., с 1 июля 2005 года возрастет до 310 грн., а с 1 сентября 2005 года - до 332 грн.

Статья 63 Бюджета. В новой редакции Бюджета-2005 законодатели подкорректировали размеры ПРОЖИТОЧНОГО МИНИМУМА под установленные Законом Украины “О прожиточном минимуме на 2005 год” N 2089-IV от 19.10.2004 г. Следует отметить, что изменениями в Закон Украины “О прожиточном минимуме” N 966-XIV от 14.07.99 г. определено, что впредь размеры прожиточного минимума будут ежегодно утверждаться Верховной Радой в законе о Государственном бюджете на соответствующий год.

Одним из предвыборных обещаний нашего Президента было значительное увеличение единоразовой помощи ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА. Отрадно, что он выполнил его – родители (причем, теперь не важно, являются ли они плательщиками взносов на общеобязательное социальное страхование) детей, появившихся на свет с 1 апреля 2005 года, будут получать сумму, кратную 22,6 размера прожиточного минимума для детей в возрасте до 6 лет (на данный момент такой минимум составляет 376 грн.). К сожалению, на деток, родившихся до 1 апреля, помощь останется прежней – 1 550 гривень. Однако новый размер помощи будет не совсем "единоразовым": из положенных 8 497 гривень 60 копеек (376 грн. х 22,6) 3 384 гривни (376 грн. х 9) будут выдаваться сразу после рождения, а остальная сумма – в течение последующих 12 месяцев (как именно - должен установить Кабмин).

Необходимо отметить, что размер ежемесячной помощи ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ до достижения им 3-х лет остался прежним – 104 гривни 19 копеек для застрахованных и 90 гривен для не застрахованных в системе общеобязательного соцтраха матерей (отцов). Причем, с 1 января 2006 года он не сможет быть меньше 50% прожиточного минимума для ребенка до 6 лет, а в дальнейшем будет стремиться к этому минимуму.

Что касается помощи на детей ОДИНОКИМ МАТЕРЯМ, то теперь право на нее будет иметь также мать (отец) детей в случае смерти одного из родителей, брак между которыми был расторгнут до дня смерти, если второй из родителей не получает на них пенсию по утрате кормильца или государственную соцпомощь.

Размер помощи теперь будет равняться разнице между 50% прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста и среднемесячным совокупным доходом семьи в расчете на одно лицо за предыдущие 6 месяцев, но при этом он не может быть меньше размера, установленного ранее, – 10% прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста.

Статья 59 Бюджета. Кроме того, новым Бюджетом-2005 установлено, что размер помощи на детей одиноким матерям, а также помощи на детей, находящихся под опекой или попечительством, в 2005 году рассчитывается исходя из такого значения прожиточного минимума:

с 1 апреля 2005 года: - для детей в возрасте до 6 лет – 362 гривни,

- для детей в возрасте от 6 до 18 лет – 460 гривень;

с 1 октября 2005 года: - для детей в возрасте до 6 лет – 376 гривень,

- для детей в возрасте от 6 до 18 лет – 468 гривень.

Как видим, с апреля по октябрь конкретно для этих целей будут применяться размеры, которые ниже общеустановленных.

Уровень обеспечения прожиточного минимума (гарантированный минимум) для назначения помощи в соответствии с Законом Украины “О государственной помощи семьям с детьми” (в редакции Закона N 2334-III от 22.03.2001 г.) остался в размере, установленном первой редакцией Бюджета-2005 - 90 грн. на 1 человека.

Уровень обеспечения прожиточного минимума (гарантированный минимум) для назначения помощи в соответствии с Законом Украины “О государственной социальной помощи малообеспеченным семьям” (N 1768-III от 01.06.2000 г.) и Законом Украины “О государственной социальной помощи лицам, не имеющим права на пенсию, и инвалидам” (N 1727-IV от 18.05.2004 г.) повысился c 1 апреля 2005 года:

- для трудоспособных лиц до 100 грн. (с 1 января 2005 года – 80 грн.);

- для нетрудоспособных лиц – 140 грн. (с 1 января 2005 года – 120 грн.);

- для инвалидов – 150 грн. (с 1 января 2005 года – 130 грн.);

Расчетный размер для определения размеров государственной соцпомощи в соответствии с Законом Украины “О государственной социальной помощи инвалидам с детства и детям-инвалидам” (N 2109-III от 16.11.2000 г.), который с 1 января 2005 года составлял 150 грн. на 1 человека, будет несколько раз повышаться на протяжении 2005 года для отдельных категорий:

- с 1 апреля 2005 года при определении помощи для инвалидов с детства и детей-инвалидов – 313 грн., надбавки по уходу за инвалидом I группы – 406 грн.,надбавки по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 6 лет – 362 грн., надбавки по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет – 460 грн.;

- с 1 июля 2005 года при определении помощи для инвалидов с детства и детей-инвалидов – 319 грн.;

- с 1 октября 2005 года при определении помощи для инвалидов с детства и детей-инвалидов – 332 грн., надбавки по уходу за инвалидом I группы – 423 грн., надбавки по уходу за ребенком –инвалидом в возрасте до 6 лет – 376 грн., надбавки по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет – 468 грн.

С 1 апреля 2005 года Пенсионный фонд Украины за счет средств госбюджета будет выплачивать инвалидам с детства и детям-инвалидам разницу между размером государственной социальной помощи инвалидам с детства и детям-инвалидам, установленным вышеприведенными нормами, и пенсией (социальной пенсией).

НАЛОГОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НДС

Сказать “внесли изменения” - ничего не сказать. Фактически, Закон “Об НДС” (N 168/97-ВР от 03.04.97 г.) изложен в новой редакции. А теперь обо всем понемногу.

Для начала отметим, что изменяемый документ пополнился новыми терминами, в частности: кассовый метод, магазин беспошлинной торговли, туризм, туристический ваучер (путевка), туристический оператор, туристический агент, туристические услуги, туристический продукт, сопутствующие услуги, налоговый вексель. Законом определены место поставки товаров и место поставки услуг.

Под термином “лицо” для целей Закона “Об НДС” следует также понимать представительство нерезидента, не имеющее статуса юридического лица.

Пересмотрен перечень лиц, относящихся к плательщикам НДС. С 31 марта плательщиком налога является любое лицо, которое:

1) осуществляет или планирует осуществлять хоздеятельность и регистрируется по своему добровольному решению плательщиком НДС (за исключением физлиц, находящихся на фиксированном или едином налогах или осуществляющих торговлю на условиях уплаты рыночного сбора);