Тема 5. Налоги
Цель занятия: освоить методику определения размера уплачиваемых налогов.
Методические указания:
Налог – индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Основными налогами, уплачиваемыми предприятиями являются:
1. Налог на прибыль.
Объектом обложения является чистая прибыль предприятия. Ставка налога – 24%.
2. Единый социальный налог
Объектом обложения является фонд оплаты труда работников. Основная ставка – 26% (20% - Пенсионный фонд, 2,9 – Фонд социального страхования, 3,1% - Фонд обязательного медицинского страхования (из них 2% - территориальный фонд, 1,1% - федеральный фонд)).
3. Налог на добавленную стоимость.
Объектом обложения стоимость подлежащих реализации продукции, работ, услуг. Предприятия уплачивают разницу между НДС по реализуемым материальным ценностям и НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, подлежащий компенсации из бюджета.
Ставки налога – 0% - по товарам на экспорт, 10% - по некоторым продовольственным товарам и товарам для детей, 18% - по остальным товарам (по большинству товаров).
4. Налог на имущество юридических лиц.
Объект обложения – среднегодовая стоимость имущества предприятия. Ставка – не более 2,2% (налог региональный, ставка устанавливается субъектом, но не больше установленного ограничения).
5. Налог с владельца транспортных средств.
Объект обложения транспортное средство. Ставка налога устанавливается в зависимости от категории владельца и мощности двигателя (в лошадинных силах).
Задание 1. Рассчитайте сумму балансовой прибыли, налогооблагаемой прибыли и сумму налога на прибыль.
Выручка от реализации продукции – 900 тыс. руб. Себестоимость продукции – 600 тыс. руб. Выручка от реализации материалов – 90 тыс. руб. Арендная плата от сдачи в аренду помещения – 60 тыс. руб. Уплаченные штрафы – 20 тыс. руб. Прибыль направляемая на благотворительные цели – 30 тыс. руб. прибыль направляемая на финансирование капитальных вложений – 50 тыс. руб.
Задание 2. Рассчитайте налог на прибыль хозяйствующего субъекта.
Прибыль предприятия от реализации продукции за квартал составила 500 тыс. руб. Затраты на жилищное строительство – 120 тыс. руб. Расходы на содержание детского сада при предприятии – 80 тыс. руб. в квартал.
Задание 3. Рассчитайте годовую сумму налога на имущество.
Среднегодовая стоимость имущества хозяйствующего субъекта составляет по кварталам соответственно 500, 550, 600, 570 тыс. руб. Ставка налога на имущество физических лиц – 2%.
Задание 4.
Рассчитайте сумму налога на добавленную стоимость.
Предприятие реализует ГСМ хозяйствующим субъектам и населению. Выручка от реализации составила 500 тыс. руб. (с учетом НДС). Продаваемые ГСМ были куплены за 300 тыс. руб. (с учетом НДС).
Задание 5.
Рассчитайте сумму ЕСН, уплачиваемого предприятием и распределите ее по внебюджетным фондам, если фонд оплаты труда за первый квартал года составил 2 000 тыс. руб.
Задание 6.
Рассчитайте сумму налога с владельца транспортных средств, имеющего легковой автомобиль с мощностью двигателя 115 л.с. Налоговые ставки приведены в таблице.
Таблица 18 – Налоговые ставки
|
Объект налогообложения |
Налоговая ставка, руб. на 1 л.с. |
|
|
для юрид. лиц |
для физ. лиц |
|
|
Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. |
15 |
15 |
|
Легковые автомобили с мощностью двигателя 100…150 л.с |
35 |
21 |