Налог на наследство и дарение

Н-ки: физ.лицо, получающее наследство или дар.

Освобождаются т уплаты данного налога супруги и благотворительные организации.

Необлагаемый минимум: по наследству: 150 000 евро

по дарению: 50 000 евро

Ставки зависят от стоимости имущ-ва и степени родства.

Гармонизация налоговых систем стран ЕС.

ЕС образован в 1951г.

Начиная с 1958г. правит-во ЕС задумалось о созд. единой системы.

Гармонизация нал. систем означает систематизацию и унификацию налогов, а также координация нал. систем и нал. политик стран, входящих в международное сообщество.

Целью гармонизации явл-ся формирование единого экономич. пространства, в рамках которого имело бы место беспрепятственное движение товаров, работ и услуг.

Устранение нал. барьеров на пути такого движения должно поддерживаться формированием близких по своим характеристикам нал. режимов на территории стран-членов ЕС.

Основ. принципы гармонизации:

- согласованность правового регулирования

- синхронность принятия гармонизированных актов

- последовательность этапов гармонизации

- приоритетность международ. договоров над нац. законодат-вом.

Гармонизация нал. систем представляет собой приведения в соответствие и во взаимные соразмерности различных гос-в.

Направления действия:

НДС, акцизы, нал. на прибыль, ИПН, нал. на им-во.

След. элементы НО (налогооблаж.) должны быть идентичны:

- порядок начисления и уплаты налога

- нал. льготы

- система контроля за НП (налогоплат.) со стороны нал. органов.

Пример:

Нал. на прибыль корпораций:

Исчисл. в ЕС либо за календар. год, либо за фин. год, в завис. от установленного в договоре срока.

Объект: прибыль, получен. орг-циями от деят-ти по всему миру.

Общий момент по взиманию налога:

- наличие инвестицион. льгот

- возможность использования компаниями нал. вычета на сумму расходов, понесенных при осуществлении ими инновац. деят-ти

- нал. кредит.

Отличия (особенности):

по нал. законодат-ву Франции взимание налога на прибыль происходит по территориал. принципу.

Основ. направления при гармонизации:

- гармонизация косвен. НО (НДС)

- гармонизация прямого НО (нал. на прибыль).

Этапы гармонизации ндс.

6 Директива ес содержит след. Рекомендации по но ндс:

1. переход при построении нал. систем от НДС, исчисляемого по принципу страны-назначения к НДС, исчисляемого по принципу страны-нахождения.

Дан. модель обеспечивает свободное товародвижения, а также требует меньших расходов на администрирование, как от НП, так и от нал. органов.

Режимы начисления ндс (2 режима начисления ндс).

Режимы НДС	По принципу страны-назначения	По принципу страны-происхождения
1. Ставка по экспорту	0%	Действующая в стране экспортера
2. Ставка при импорте	Действующая в стране экспортера	нет
3. Возврат входящего НДС	За счет бюджета страны-экспортера	За счет бюджета страны-импортера
4. При каком состоянии торгового баланса будет выгодно взимать НДС	При отрицат. сальдо	При положит. сальдо
5. На внутреннем рынке страны-импортера товары обращаются	С НДС по одной нац. ставки	С НДС по различ. ставкам

2. определены принципы отнесения товаров и услуг к группам, облагаемым по стандартной ставке, пониженной и нулевой.

3. средняя ставка по НДС должна составлять в среднем 14-15%.

Налоговое администрирование в рамках переходных моделей действует в системах, разработанных программой. Глав. программа – Fisalis.

Гармонизация нал. систем в отношении прямого НО в наст. время ограничивается лишь директивами по регулированию отраслевых элементов налога на прибыль.

Гармонизация нал. систем стран ЕС нач. со след.:

- нал. пол-ка гас-ва должна обеспечить свободу продвижения товаров и услуг

- нац. нал. пол-ка не должна вступать в противоречие с нал. пол-кой др. стран

- нал. пол-ка должна предотвращать двойное НО.