15. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками.

Учёт ведётся на 62 – АП счёт.

Если право собственности переходит к покупателю в момент отгрузки и оплата производится после отгрузки сч. 62 – активный.

Если договором предусмотрена предварительная оплата, сч. 62 – пассивный с момента получения предоплаты до момента отгрузки. Учёт ведётся в ж/о №11.

62 – 90 – начислена выручка за реализованную продукцию на товары, работы, услуги.

62, 76 – 91 – отражена выручка при продаже прочих активов (основные ср-ва, материалы, финансовые вложения, дебитор. задолж.)

50, 51, 52 – 62 – получена выручка от покупателей.

Дебиторская задолженность по которой истёк срок исковой давности (3г) списывается на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя.

При создании резерва задолженность списывается 63 – 62.

Списанная задолженность учитывается за балансом в течении 5 лет на сч. 007 – На списанную сумму делается запись Дт 007.

Если по истечении 5 лет задолженность не получена она списывается Кт 007.

Если в течении 5 лет денежные средства поступают, 50, 51 – 91

Кт 007.

Учёт авансов, полученных от покупателей

Открывается субсчет 62/расчёты по авансам полученным.

Дт 51 – Кт 62/ав.пол. – получен аванс от покупателя.

62/ав.п. – 68 – начислен НДС.

62 – 90 – начислена выручка при отгрузке продукции.

90 – 68 – начислен НДС с выручки.

68 - 62/ав.п. – восстановлен НДС с аванса.

62/ав.п. – 62 – зачтён ранее полученный аванс.

Субсчет 62 по авансам полученным – П. Сальдо по счёту означает сумму полученных авансов по невыполненным договорам.

Пример: ЗАО «Олимп» перечислило ООО «Сатурн» аванс – 59000 в том числе НДС 9000 под поставку материалов. Материалы были поставлены согласно договору на сумму 118000 + НДС18000.

ООО «Сатурн»

1. 51 – 62/ав.п. – 59000

1. 62/ав.п. – 68 – 9000

2. 62 – 90 – 118000

3. 90 – 68 – 18000

4. 68 – 62/ав.п. – 9000

5. 62/ав.п. – 62 – 59000

6. 51 – 62 – 59000

Учёт расчётов с покупателями с использованием векселей

Открывается субсчет 62/векселя полученные.

62/ав.п. – 90, 91 – получен от покупателя вексель при отгрузке.

90, 91 – 68 – Начислен НДС в том числе с % по векселю.

51 – 62/век.п. – погашен вексель покупателем.

Если вексельная форма применяется после совершения сделки, задолженность переписывается по субсчетам 62 счёта.

Дт 62/век.п. – Кт 62

Билет №16 Учет расчетов по авансам полученным и выданным

На счете 61 "Расчеты по авансам выданным" обобщается информация о расчетах по выданным авансам под поставку продукции либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности. Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты и работ отражаются по дебету счета 61 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 61 в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Аналитический учет по счету 61 "Расчеты по авансам выданным" ведется по каждому дебитору.

Счет 64 "Расчеты по авансам полученным" предназначен для обобщения информации о расчетах по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

Суммы, полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по кредиту счета 64 в корреспонденции с счетами учета денежных средств. Средства полученных авансов и полученной оплаты по частичной готовности продукции и работ, зачетные при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за поставленные изделия полной готовности, материалы и выполненные работы, отражаются по дебету счета 64 и кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг) или счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в зависимости от порядка учета реализации.

Аналитический учет по счету 64 ведется по каждому кредитору.

Проводки:

61 -50, 51, 52, 55 -Выданы авансы под поставку материальных ценностей, выполнение работ, по оплате при частичной готовности

61 - 90 - Отражено перечисление авансов за счет полученных краткосрочных кредитов банков

50, 51, 52- 61 - Возврат ранее выданных авансов

60- 61 - Зачет ранее выданных авансов и погашение задолженности поставщикам или подрядчикам

80- 61- Списание на убытки ранее выданных, но невостребованных авансов

82 - 61 -Списание невостребованных долгов, ранее признанных предприятием сомнительными

50, 51, 64 - 52, 55 - Получены авансы под поставку материальных ценностей, выполнение работ, по частичной оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков (по частичной готовности)

57 -64- Аванс получен в виде поступившего перевода

64 - 46 - Зачтены суммы ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные изделия и работы

64 - 47, 48 - Отражен зачет сумм ранее полученных авансов при предъявлении счетов покупателям в процессе реализации основных средств или прочих активов

64- 50, 51, 52, 55 - Погашена задолженность по ранее полученным авансам

64- 62 - Задолженность по полученным авансам погашена путем денежного перевода (суммы до этого числились в пути)

64 - 62 -Зачтены суммы ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные изделия и работы (без счета 15)

64 - 68 -Суммы НДС по установленной ставке от суммы полученных авансов

64 – 90- Полученные авансы погашены за счет краткосрочных кредитов банков

64 - 80 - Списаны невостребованные авансы

68- 64 - Списывается сумма НДС при отгрузке продукции, отраженная на счете 68 при получении аванса