II группа
Рентабельность продаж, которая характеризует эффективность предпринимательской деятельности и показывает, сколько прибыли имеет организация с 1 рубля продаж.
В зависимости от того, какая прибыль используется для расчета рентабельности продаж, различают:
- рентабельность продаж по прибыли от продаж
Reпродаж = Прот продаж / Qвыр *100% (1.5.3)
- рентабельность продаж по прибыли до налогообложения
Reпродаж = Пр до налогообл / Qвыр *100% (1.5.4)
- рентабельность продаж по чистой прибыли
Reпродаж = Пр чистая / Qвыр *100% (1.5.5)
Проанализируем рентабельность продаж предприятия «Издательский дом «Красная звезда» в отчетном и предыдущем периодах:
За предыдущий год (2007г.):
В зависимости от того, какая прибыль используется для расчета рентабельности продаж, различают:
- рентабельность продаж по прибыли от продаж
Reпродаж = Прот продаж / Qвыр *100% = 3829/221890*100% = 1,7256%
- рентабельность продаж по прибыли до налогообложения
Reпродаж = Пр до налогообл / Qвыр *100% = 1136/221890*100% = 0,5119%
- рентабельность продаж по чистой прибыли
Reпродаж = Пр чистая / Qвыр *100% = 83/221890*100% = 0,0374%
По результатам анализа мы видим, что рентабельность продаж за 2007 год издательского дома имеет низкий уровень.
За отчетный год (2008г.)
В зависимости от того, какая прибыль используется для расчета рентабельности продаж, различают:
- рентабельность продаж по прибыли от продаж
Reпродаж = Прот продаж / Qвыр *100% = -959/242646*100% = - 0,3952%
- рентабельность продаж по прибыли до налогообложения
Reпродаж = Пр до налогообл / Qвыр *100% = 1110/242646*100% = 0,4575%
- рентабельность продаж по чистой прибыли
Reпродаж = Пр чистая / Qвыр *100% = 53/242646*100% = 0,0218%
По результатам анализа мы видим, что рентабельность продаж за 2008 год издательского дома снизилась по сравнению с предыдущим на 123 % по прибыли от продаж, на 11% по прибыли до налогообложения и на 42% по чистой прибыли. Все это заставляет обратить внимание выявление скрытых резервов предприятия по увеличению рентабельности продаж.
Также важно выявить причины снижения рентабельности продаж, для этого построим факторную модель путем удлинения формулы:
Reпродаж = Прот продаж / Qвыр *100% = (Qвыр – S) / Qвыр = 1 – (Sобщ/ Qвыр) = 1 – (Sмат + + Sзарп + Sам + Sсоц + Sготов полуфабр + Sпрочих = 1-( Мё + Мзарп +Мам + Мсоц + Мгп + Мпроч ) (1.5.6)
Таблица 1.4
|
Показатель |
2007г. |
2008г. |
абс. прирост |
Троста,% |
Тприроста,% |
|
|
1 |
Сумма материальных затрат |
71923 |
95605 |
23682 |
132,93 |
32,93 |
|
2 |
Сумма затрат на оплату труда |
72410 |
78816 |
6406 |
108,85 |
8,85 |
|
3 |
Сумма амортизационных отчислений |
3667 |
5545 |
1878 |
151,21 |
51,21 |
|
4 |
Сумма отчислений на соц нужды |
16640 |
17123 |
483 |
102,90 |
2,90 |
|
5 |
Сумма затрат на готовые полуфабрикаты |
0 |
5800 |
5800 |
- |
- |
|
6 |
Сумма прочих расходов |
53421 |
40716 |
-12705 |
76,22 |
-23,78 |
|
7 |
Объем выручки |
221890 |
242646 |
20756 |
109,35 |
9,35 |
|
8 |
Материалоемкость (1/7) |
0,324138 |
0,39401 |
0,069872118 |
121,56 |
21,56 |
|
9 |
Трудоемкость(2/7) |
0,326333 |
0,324819 |
-0,001514 |
99,54 |
-0,46 |
|
10 |
Амортизациоемкость(3/7) |
0,016526 |
0,022852 |
0,006326014 |
138,28 |
38,28 |
|
11 |
Емкость соц отчислений(4/7) |
0,074992 |
0,070568 |
-0,00442429 |
94,10 |
-5,90 |
|
12 |
Емкость прочих расходов(6/7) |
0,240754 |
0,1678 |
-0,07295442 |
69,70 |
-30,30 |
|
13 |
Емкость полуфабр (5/7) |
0 |
0,023903 |
0,023903135 |
- |
- |
|
14 |
Прибыль от продаж |
3829 |
-959 |
-4788 |
-25,05 |
-125,05 |
|
15 |
Рентабельность продаж (14/7*100) |
1,72563 |
-0,39523 |
-2,12085578 |
-22,90 |
-122,90 |
|
16 |
Рентабельность продаж ((1-(8+9+10+11+12+13))*100) |
1,72563 |
-0,39523 |
-2,12085578 |
-22,90 |
-122,90 |
Влияние факторов рассчитаем методом цепных подстановок, так как у нас аддитивная модель, при этом за порядок влияния факторов в модели берем порядок статей калькуляции себестоимости, так как именно её мы расчленяем для проведения анализа.
Таблица 1.5
Факторный анализ проведен верно, что показывает приём балансовых увязок: сумма влияний каждого из факторов равна общему влиянию на рентабельность продаж.
-6,9872+ (-2,3903)+0,1514+0,4434+(-0,6326)+7,2954 = - 2,12; - 2,12 = - 2,12.
Рентабельность продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим снизилась на почти 123%. В ходе проведения анализа мы выявили отрицательное и положительное влияние факторов на рентабельность:
1) засчёт увеличения материалоемкости на 21,56% , что само по себе плохо, рентабельность продаж упала аж на 6,99 единиц;
2) полуфабрикатоёмкость снизила рентабельность продаж на 2,39 единиц;
3) из-за роста амортизациоёмкости на 38,28% рентабельность продаж упала на 0,63 единицы.
Всё это были отрицательные моменты, негативно повлиявшие на обобщающий показатель. Сейчас рассмотрим положительное влияние факторов:
1) рентабельность продаж повысилась на 7,29 единиц из-за снижения ёмкости прочих затрат на 30,30%;
2) снижение трудоёмкости и ёмкости затрат на социальные отчисления на 0,46% и 6% соответственно привело к увеличению прибыли от продаж на 0,15 и 0,44 единиц.
Из всего вышесказанного видно, что основной причиной падения рентабельности продаж является резкий скачок материалоёмкости, который не смогло перекрыть даже большое снижение емкости прочих затрат. Следует уделить внимание методу списание МПЗ, анализу изменения их рыночной стоимости и выявлению скрытых резервов по снижению материалоёмкости.