1.2. Анализ динамики и структуры прибыли фгуп «Издательский дом «Красная звезда» по Отчету о прибылях и убытках

Динамика и структура прибыли приведены в представленной ниже таблице.

Таблица 1.1

Вывод: В результате проведенного по данным формы номер два анализа динамики и структуры прибыли за 2007 и 2008 года выяснили, что чистая прибыль издательского дома «Красная звезда» в отчетном по сравнению с предыдущим периодом сократилась на 36,14%. Это является негативным моментом в деятельности организации. Были выявлены различные факторы, которые как положительно, так и отрицательно повлияли на исследуемый показатель. Положительным моментом является увеличение выручки на 9, 35%, но, рассмотрев ситуацию более детально, видим опережение темпа роста с/с над темпом роста выручки, что приводит к сокращению валовой прибыли на 74,95% и и, следовательно, прибыли от продаж, приводя к убытку в сумме 959 тыс руб. Сумма валовой прибыли и прибыли ( убытка) от продаж объясняется отсутствием коммерческих и управленческих расходов, возможно, из-за специфики полиграфической деятельности, где ничего не покупается - не продается, но выполняются работы.Негативным является появление процентов к уплате, сумма которых значительно превышает проценты к получению ( они по сравнению с предыдущем периодом снизились на 46,47%), но резкий рост прочих доходов на 382, 29%! перекрывает все расходы по статье прочие доходы и расходы. Но в совокупности под влиянием всех перечисленных факторов чистая прибыль сократилась на 36, 14 %, сократился также налог на прибыль, что, однако, не является положительным моментом, так как указывает на сокращение деловой активности предприятия. В сложившихся условиях руководителям издательского дома следует выявить скрытые резервы предприятия для снижения с/с продукции, повышения материалоемкости и более рационального использования ресурсов для увеличения деловой активности за счет интенсивных факторов роста. Также стоит продолжать неосновную деятельность предприятия (аренда и т.д.), так как она помогает покрывать полученные от основной деятельности убытки.

1.3. Анализ прибыли от продаж

Прибыль от продаж, как правило, составляет большую часть прибыли до налогообложения и определяется путем вычитания из валовой прибыли коммерческих расходов и управленческих расходов.

Рассмотрим факторы, влияющие на прибыль от продаж, это:

- выручка от продаж

- с/с продукции

- коммерческие расходы

- управленческие расходы

- изменение цен на продукцию [6].

Определим влияние этих показателей на прибыль от продаж по данным нашей отчетности.

При формировании прибыли от продаж в ФГУП «Издательский дом «Красная звезда» отсутствуют коммерческие расходы (накапливаются на 44 счете и представляют собой расходы на рекламу, упаковку и т.д.) и управленческие расходы (счет 26, в их состав могут быть включены:

- административно-управленческие расходы;

- на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;

- амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

- арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

- расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг и т.д.).

Это можно объяснить спецификой полиграфической деятельности предприятия, которая является основной у «Издательского дома «Красная звезда», когда ничего по сути не покупается - не продается, но выполняются полиграфические работы. В виду их отсутствия мы не можем рассмотреть их влияние на изменение прибыли от продаж.

Себестоимость — это стоимостная оценка используемых в процессе выполнения полиграфических работ природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат, возникающих при их выполнении. Рассмотрим влияние изменения себестоимости на прибыль от продаж:

(1.3.1)

= (243605/242646 – 218061/221890) * 242646 = 5146, 17 тыс.руб

Для определения влияния изменения цены и выручки на прибыль от продаж нам требуются данные о ценах предприятия. Цена – это денежное выражение факторов, определяющих стоимость и полезность выполняемых работ.

Цена= с/с +прибыль+налог+торговая надбавка

Чтобы получить цену на единицу продукции, необходимо полученный результат поделить на объем выполненных работ в стоимостном выражении.

Таблица 1.2

Показатель	2007г. тыс руб	2008г. тыс руб	изменение	темп прироста, %
Себестоимость	218061	243605	25544	11,71
Прибыль	83	53	-30	-36,14
Налог	1020	987	-33	-3,24
Торговая надбавка(20%)	43833	48929	5096	11,62
Итого	262997	293574	30577	11,62
Выручка	221890	242646	20756	9,35
Цена	1,185257	1,209886	0,024628	2,077898

Сначала определим дополнительную выручку от выполненных работ, которую предприятие получило в связи с изменением цен под влиянием инфляции. Для этого необходимо выручку от продаж продукции в отчетном году выразить в сопоставимых ценах предыдущего периода путем деления её на индекс цен, т.е.

Q выр сопостав = Qвыр отч / Iц = 242646/1,020779 = 237706,69 (1.3.2)

Iц= (100+ %цен)/100 = (100+2,077898)/100= 1,020779 (1.3.3)

Определяем дополнительную выручку по формуле:

Q выр цен = Q выр - Q выр сопостав = 242646 – 237706,69 = 4939,30 (1.3.4)

Влияние изменения объема выручки от продаж определяется путем умножения дополнительной выручки от продаж на рентабельность продаж в предыдущий период:

П выр = (Qвыр отч - Qвыр пред - Qвыр цен ) * Re прод пред/100 = 242646-221890 – 4939,30) *1,72 = 272,94 тыс. руб. (1.3.5)

Влияние изменения цены на прибыль от продаж:

П цен = Qвыр цен х Rпрод пред/100 = 4939,30*1,72/100 = 85,23 тыс. руб. (1.3.6)

Итак, наша прибыль от продаж упала на 125, 95 % (см пункт 1.2.) и на 4788 тыс. руб., т.е. попросту стала убытком, в том числе из-за:

1) повышения себестоимости на 11, 71 % прибыль от продаж в отчетном году снизилась на 5146, 17 тыс. руб. – это отрицательный момент;

2) увеличения объема продаж прибыль от продаж в отчетном году повысилась на 272,94, тыс. руб. – это положительный момент.

3) увеличения цены прибыль от продаж в отчетном году повысилась на 85, 23 тыс. руб., что также является положительным аспектом.

Проверим в совокупности: 5146,17 - 272,94 - 85, 23 = 4788,7 что является общим отклонением за исключением небольшого расхождения из-за округлений). По результатам анализа мы выявили отрицательные и положительные моменты, влияющие на формирование прибыли от продаж, и можем сделать вывод, что причиной убыточности по показателю прибыли от продаж является неоправданный рост себестоимости. В сложившихся условиях руководителям издательского дома следует выявить скрытые резервы предприятия для снижения с/с продукции, повышения материалоемкости и более рационального использования ресурсов для увеличения деловой активности за счет интенсивных факторов роста.