10. Налоги:понятие, состав, классификация. Налог на прибыль организации.

Налоги – безвозмездные обязательные платежи в бюджет.

Функции налогов:

1. фискальная, т.е. пополнение бюджетов всех уровней для того, чтобы государство могло исполнять свои обязанности.

2. регулирующая – посредством налогообложения установление ставок и льгот государство либо стимулирует, либо сдерживает развитие отдельных предприятий.

3. распределительная – посредством налогов происходит перелив капитала из одних отраслей в другие отрасли, а также распределение между населением.

В России существует трехуровневая система налогообложения. Налоги бывают:

• федеральные – установленные федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории РФ. К ним относят: НДС, акцизы, ЕСН, НДФЛ, налог на прибыть, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, гос.пошлина, сбор за право использования объектов животного мира и водных биологических ресурсов.

• Региональные – которые регулируются федеральным законодательством, но на уровне каждого субъекта должны быть приняты региональные законы, которые уточняют размер ставки данного налога, сроки его уплаты, порядок исчисления и льготы. Налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

• Местные – те налоги, которые обязательны к уплате на территории того муниципалитета, в котором они введены. Земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Классификация налогов.

1. в зависимости от объектов обложения:

• Косвенные – исчисляются как надбавка к цене (НДС, акцизы)

• Прямые – непосредственно облагают объект налога (личные – налоги, которые учитывают доходность и личность субъекта: налог на прибыль, НДФЛ; реальные – не учитывают ни личности, ни доходности субъекта, а учитывают только объект: транспортный налог)

2. по уровням управления:

• Федеральные

• Региональные

• Местные

3. в зависимости от субъекта:

• Налоги, которые уплачиваются физ.лицами (налог на имущество физ.лиц, НДФЛ)

• Налоги, которые уплачивают только юр.лица (налог на прибыль, налог на имущество предприятий, ЕСН, налог на добычу полезных ископаемых)

• Смежные налоги – которые уплачивают и физ и юр.лица (транспортный, земельный, водный и др.)

4. в зависимости от назначения:

• Целевые, которые не растворяются в доходах, а идут на строго определенные цели (ЕСН, транспортный)

• Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства (ЕНВД, УСН, ЕСХН, система соглашений о разделе продукции)

• Общие налоги, которые растворяются в доходах бюджета.

5. в зависимости от закрепления к уровню бюджетной системы:

• Регулирующие – те, которые зачисляются в 2 или 3 уровня бюджетной системы (налог на прибыль, акцизы)

• Закрепленные – которые поступают в один уровень бюджетной системы.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ – прямой, федеральный налог.

Плательщики – юр.лица, которые осуществляют ПД на территории РФ.

Налогооблагаемая база – прибыль.

Налогооблагаемая прибыль = валовая прибыль – налог на имущество – внереализационные доходы.

Ставка – 24%: 6,5% - в федер.бюджет, 17,5% - в регион.бюджет.