Раздел 5 контрольные функции

УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА. АУДИТ

Внутрибанковский (внутренний) аудит (контроль) – это незави­симая оценка дея­тельности, производимая внутри организации, в её интересах, службой, подотчётной руководству данной организации.

Система внутрибанковского контроля является неотъемлемой ча­стью единой системы управления банком, представляет собой совокупность ор­ганизационной структуры, методик, процедур, принятых руководством для обеспечения способности банка вы­полнять уставные цели и поддерживать фи­нансовую стабильностью. Основ­ными принципами внутрибанковского контроля является его всесто­ронность, что оз­начает охват всех направлений деятельности и многоуровне­вость, что предполагает распро­странение контроля от уровня исполнителей до уровней управления.

Внутрибанковский контроль осуществляется по линии административного и фи­нан­сового контроля.

Административный контроль состоит в обеспечении проведения операций только уполномоченными на то лицами и в строгом соответствии с опреде­лён­ными банками полномочиями и процедурами принятия решений по проведе­нию операций.

Финансовый контроль состоит в обеспечении проведения операций в строгом со­ответствии с действующим законодательством РБ, принятой и за­креплён­ной локаль­ными и нормативными правовыми актами, политикой банка, регламенти­рующих осуществление различных видов банковских операций и их правильности отражения в бухгалтерском учёте и отчётности.

Административный и финансовый контроль осуществляется в предвари­тельном, те­кущем и последующем порядке.

Предварительный контроль осуществляется до фактического начала ра­боты, путём создания и реализации определённых контрольных процедур, пра­вил, политик и норм поведения. Он используется в 3 областях: кадровой, фи­нансовой и матери­альной.

Текущий контроль над совершаемыми операциями и сделками осуществля­ется в те­чение операционного дня банка. В процессе исполнения работниками возложен­ных на них обязанностей. Он проводится для предупреждения фактов отклонений от тре­бований действующего законодательства и нормативных ак­тов, своевременного и полного отражения операций в бухгалтерском учете, обеспечения целевого использо­вания средств и сохранности имущества банка.

Последующий контроль осуществляется после осуществления сделок и опера­ций. В процессе последующего контроля проверяется обоснованность и правильность со­вершения операций, соблюдение установленного порядка до­кументооборота, соот­ветствие выполняемы работниками обязанностей их должностным инструкциям, ана­лизируется распределение обязанностей между работниками, выявляется нарушение и недостатки, выясняются причины их об­разования и определяются меры по их уст­ранению.

Проведённый контроль должен быть соответствующим образом докумен­тирован; подтверждением предварительного и текущего контроля является подпись лица, про­водящего контроль на проверенном им документе. В под­тверждение проведения по­следующего контроля составляется документ (справка, акт, отчёт) с обязательной удостоверяющей подписью контролирую­щего работника и отметкой о рассмотрении результатов контроля руководите­лем банка.

Аудит – независимая экспертиза бухгалтерской (финансовой) отчетности с це­лью ус­тановления ее достоверности / недостоверности, соответствия / несоответствия, веде­ние бухгалтерского учета, предъявленным требованиям стандартов и законода­тель­ства. Аудит может быть как внешним, так и внутренним.

Внутренний аудит – внутренняя форма контроля.

Внешний аудит – это независимая форма контроля. Внешний аудит проводится на основании заключенного с аудиторской организацией договора.

Целью внешних аудиторских проверок является подтверждение достоверности бан­ковской отчетности, соблюдение банком нормативно-правовых актов, анализ дея­тельности банка, подготовка и выдача аудиторского заключения.

Внутренний аудит – это независимая оценка деятельности, производимая внутри организации, в ее интересах службой подотчетной руководству данной организации.

Аудиторские проверки по объектам исследования могут проводиться в трех фор­мах:

• аудит финансовых отчетов;

• аудит на соответствие установленным требованиям;

• аудит хозяйственной деятельности.

Аудит финансовых отчетов заключается в их проверке с целью определения пра­виль­ности составления в соответствии с установленными критериями, общеприня­тыми правилами бухгалтерского учета. Этот вид аудита проводится независимыми аудито­рами.

Аудит на соответствие установленным требованиям заключается в анализе финан­со­вой или хозяйственной деятельности банка в целях определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам.

Наиболее сложным является аудит хозяйственной деятельности, которая заклю­чается в систематическом анализе экономики банка. Для данной формы аудита харак­терна направленность в проверке вопросов маркетинга и менеджмента, по результа­там ко­торого аудиторы дают заключение о дальнейшем развитии субъекта хозяйство­вания.

Стандарты аудита:

• общие;

 практические работы;

 заключения.

В отделении АСБ «Беларусбанк» филиала №423 г.Сморгонь контроль за ведением банковской деятельности выполняется в виде ревизии. Аудиторская служба на данный момент отсутствует.

Ревизия - основной способ контроля, предусматривающий наиболее полное и глубокое изучение деятельности банка и его учреждений, в процессе кото­рого уста­навливается законность, достоверность и экономическое целесообразность, совер­шаемых банковских операций. В учреждениях банка в период между ревизиями осу­ществляются тематические проверки по основным направлениям их деятельности.

Продолжительность их проведения не более 15 дней.

Ревизия ценностей операционной кассы, находящихся в кладовой и кассах банков Рес­публики Беларусь и проверка порядка их хранения производятся:

* Ежегодно по состоянию на 1 января нового года;

* Не реже одного раза в квартал (внезапная ревизия);

* При смене руководителя банка главного бухгалтера и лиц, ответственных за со­хранность ценностей;

* При временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей;

* В других случаях—по распоряжениям руководителя головного учреждения банка.

Ревизия ценностей операционной кассы производится в присутствии лиц, ответст­вен­ных за сохранность ценностей. Ревизия ценностей операционной кассы произво­дится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой после­дователь­ности, которая исключала бы возможность хищений и недостач ценностей.

Приступив к ревизии ценностей, ее руководитель:

- Опечатывает своей печатью все хранилища, находящиеся в кассовом помещении, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии:

- Берет под свой контроль все ценности операционной кассы;

- Выясняет, не имеется ли денежной наличности и других ценностей, а также су­мок с проинкассированной денежной выручкой, валютными и другими ценно­стями в вечерней кассе и под ответственностью инкассаторов (кассиров), и при на­личии производит их обревизование наряду с другими ценностями.

О проведенной ревизии составляется акт ревизии ценностей за подписями всех работ­ников, проводивших ее, и лиц, ответственных за сохранность ценностей, присутство­вавших при этом.

Все проведенные проверки регистрируются в специальной книге, в которой указыва­ются: время проведения проверки проверенный участок, объем проверки, ее резуль­таты, должность проверяющего, его фамилия и подпись.

Руководитель банка обязан в течение 5 рабочих дней рассмотреть результаты произ­веденных ревизий и проверок и принять меры к устранению выявленных недостатков.