Раздел 3 формирование доходов, расходов,

ПРИБЫЛИ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА, ИХ АНАЛИЗ.

ФОРМИРОВАНИЕ ФОНДОВ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ

3.1 Доходы банка, их виды и структура.

К банковских доходов принадлежат те, которые непосредственно связаны с банковской деятельностью, определенной Законом Украины "О банках и банковской деятельности".

Небанковские доходы могут включать другие доходы, не относящиеся к основной деятельности банка, но обеспечивают осуществление банковской деятельности.

К процентным относятся доходы, которые исчисляются пропорционально времени и суммы и является компенсацией банку за взятый на себя кредитный риск.

К ним относятся:

- Доходы по кредитам и депозитам и по другим процентными финансовыми инструментами, в том числе с ценными бумагами с фиксированным доходом, так или иначе подсчитаны;

- Доходы в виде амортизации дисконта по ценным бумагам;

- Комиссионные, подобные по природе до процентов. Например, доходы от размещения средств в виде ссуды или за обязательство ее предоставить, которые определяются пропорционально времени и суммы требования, установленные пропорционально сумме требования.

Проценты и приравненные к ним комиссионные составляют основную часть банковских доходов. Проценты за пользование кредитами имеют наибольший удельный вес в доходах банка. После доходов по кредитам следующими по значению выступают поступления за инвестиционными ценными бумагами, процентный доход по межбанковским займам (без обеспечения и под обеспечение государственных ценных бумаг).

Доходы банка:

1. Процентные доходы:

- По средствам, размещенными в НБУ;

- По средствам, размещенными в других банках;

- По кредитам субъектам хозяйственной деятельности;

- По кредитам органам общего государственного управления;

- По кредитам физическим лицам;

- С ценными бумагами;

- По операциям с филиалами и другими учреждениями банка;

- Другие процентные доходы.

2. Комиссионные доходы:

- По операциям с банками;

- По операциям с клиентами;

- По операциям с филиалами и другими учреждениями банка.

3. Результат от торговых операций.

4. Другие банковские операционные доходы.

- Дивидендный доход;

- По операциям с филиалами и другими учреждениями банка;

- Другие банковские операционные доходы.

5. Другие небанковские операционные доходы:

- По операциям с филиалами и другими учреждениями банка;

- Другие небанковские операционные доходы.

6. Уменьшение резервов по задолженности.

7. Непредвиденные доходы.

Доход от операций с ценными бумагами может состоять из дисконта и купона, но до процентного дохода по долговым ценным бумагам включаются только проценты, которые были начислены за такими ценными бумагами после их приобретения.

Процентные доходы целесообразно классифицировать по следующим критериям:

- Срочность;

- Резидент / нерезидент;

- Финансовый инструмент (депозиты, кредиты или ценные бумаги).

К процентного также входит доход по срочным депозитам, размещенных в других банках. Значения составляющих процентного дохода может меняться ежегодно в зависимости от изменений процентных ставок и спроса на кредиты, но доход по кредитам практически всегда остается важным для каждого банка. Проценты и приравненные к ним комиссии должны учитываться регулярно не реже одного раза в месяц, как правило, в последний его день, независимо от периодичности расчетов, которая указана в договоре с контрагентом.

Комиссионные - это доходы за всеми услугами, предоставляемыми контрагентам, кроме комиссионных, что подобные по природе до процентов.

К категории комиссионных относятся:

- Комиссионные за гарантии размещения займов от имени других кредиторов и по операциям с ценными бумагами;

- Комиссионные доходы от операций за расчетно-кассовое обслуживание, обслуживание кредитных счетов, за хранение ценностей и осуществления операций с ценными бумагами;

- Комиссионные за проведение операций с иностранной валютой и за продажу или покупку монет и драгоценных металлов для третьих сторон;

- Прочие комиссионные доходы по операциям, которые определяются Законом Украины "О банках и банковской деятельности".

Торговые доходы - это чистые доходы от операций купли-продажи различных финансовых инструментов. К ним относятся:

- Чистые доходы от деятельности на валютном рынке и рынке банковских металлов;

- Чистые доходы от операций с ценными бумагами на продажу;

- Чистые доходы от торговли другими финансовыми инструментами.

Другие банковских операционных доходов относятся те, которые не включены в перечисленные выше группы. К ним относятся доходы от ценных бумаг с непредсказуемым доходом: дивиденды от акций, которые сохраняются как объект торговли и капиталовложений.

В последнее время банкиры поставили цель сделать непроцентные поступления основным источником будущих банковских доходов. Это даст возможность улучшить итоговые характеристики работы коммерческих банков, диверсифицировать источники доходов и надежнее защитить банки от колебания процентных ставок.

Небанковскими операционными доходами считаются доходы, не касающихся основной деятельности банка, но обеспечивают ее осуществления (доходы от продажи основных средств - от арендных операций), доходы от продажи отдельных небанковских услуг (аудиторские услуги, программное обеспечение, консультации не финансового характера и т.д.) и других операций.

Непредвиденными считаются доходы, которые по смыслу соответствуют следующим признакам:

- Возникающие в случае чрезвычайных происшествий и имеют одноразовый характер - прибыль будет определен только по факту событий;

- Не повторяются по существу (например, возникших из-за изменений в правилах бухгалтерского учета активов и пассивов).

Непредвиденные доходы не могут быть приняты во внимание для финансовой оценки банка.

Проанализировав состояние доходов АСБ «Беларусбанк» отделения №423/423 на 2011 год можно сказать следующее:

Всего за текущий год получено доходов 42734,9 млн.рублей (выполнение 151,8%), без учета операций с резервами доходы составили 29270,1 млн.рублей (выполнение 110,1%). В труктуре доходов наибольший удельный вес занимают проценные доходы – 23785,5 млн. руб. или 81,3%. (За соответствующий период 2010 г.-79,3%). Доведенный план по %% доходам выполнен на 110,6% (в том числе %% доходы по кредитам юр.лиц выполнение составило 114,7%, физ.лиц – 107,8%).

Доходы от кредитования юридических лиц составляют 40,9% в процентных доходах, физ.лиц 59,0%. ( За соответствующий период прошлого года было: 33,5% и 66,5% соответственно), опережающими темпами растут доходы по кредитам юридических лиц.

Камиссионные прочие банковские доходы (без МФО) составляют:

	Комиссионные и прочие банковские доходы (без МФО) (млн.рублей)		Темп роста (%)
	2010 год	2011 год
Январь	231,45	273,77	118,3
Январь – февраль	436,29	557,09	127,7
Январь – март	710,38	931,69	131,2
Январь – апрель	904,11	1215,18	134,4
Январь – май	1139,36	1547,71	135,8
Январь – июнь	1373,70	1805,85	131,5
Январь – июль	1619,16	2096,36	129,5
Январь – август	1880,58	2412,04	128,3
Январь – сентябрь	2146,9	2783,12	129,6

Рост данного показателя связан в основном с ростом комиссионных доходов от обслуживания клиентов. Рост банковских доходов от операций с иностранной валютой незначительный и по сравнению с прошлым годом составил 114,7%.

3.2 Расходы банка, их виды и структура

Расходы - это уменьшение экономической выгоды в отчетный период в форме оттока или использования активов, возникновения задолженности, что ведет к уменьшению собственного капитала и не является распределением между акционерами. Если доходы увеличивают сумму капитала, то расходы его уменьшают.

Все расходы делятся на:

- Банковские расходы;

- Небанковские операционные расходы;

- Непредвиденные расходы.

К банковским относятся расходы, непосредственно связанные с банковской деятельностью, определенной Законом Украины "О банках и банковской деятельности".

Небанковские расходы могут включать другие расходы, не относящиеся к основной деятельности банка.

К процентным относятся затраты, которые исчисляются пропорционально во времени, влияющие на финансовый результат деятельности банка. К ним относятся:

- Расходы по кредитам и депозитам и по другим процентными финансовыми инструментами, в том числе с ценными бумагами с фиксированным доходом, так или иначе подсчитаны;

- Расходы в виде амортизации премии по ценным бумагам;

- Комиссионные, подобные по природе до процентов. Например, расходы по размещению средств в виде ссуды или за обязательство ее предоставить, которые определяются пропорционально времени и суммы обязательства.

Основной составляющей расходов банков являются процентные выплаты по депозитам. Наибольшие расходы связаны с покупкой срочных депозитов. По вкладам до востребования, как правило, устанавливается небольшая плата.

К комиссионных относятся расходы за всеми услугами, полученными от третьих сторон. К категории комиссионных относятся:

- Расходы от операций по расчетно-кассовое обслуживание, обслуживание депозитных счетов, за хранение ценностей и осуществления операций с ценными бумагами;

- Расходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов;

- Прочие комиссионные расходы по операциям, которые определяются Законом Украины "О банках и банковской деятельности".

Торговые убытки - это чистые убытки от операций купли-продажи различных финансовых инструментов. К ним относятся:

- Чистые убытки от деятельности на валютном рынке и рынке банковских металлов;

- Чистые убытки от операций с ценными бумагами на продажу;

- Чистые убытки от торговли другими финансовыми инструментами.

Другие банковских операционных расходов относятся те, которые не включены в перечисленные выше группы.

Небанковские операционные расходы делятся на:

- Административные;

- Другие небанковские операционные расходы.

Административные расходы связаны с обеспечением деятельности банковского учреждения. К ним относятся:

- Расходы на содержание персонала (заработная плата, премии);

- Уплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль;

- Расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и нематериальных активов;

- Прочие эксплуатационные расходы (работы и услуги, используемые банком в процессе коммерческой деятельности, вознаграждение посредникам, охрана и т.д.).

Другие небанковские операционные расходы возникают в процессе осуществления небанковских операций, которые являются составляющей деятельности банка. К ним относятся:

- Расходы от продажи основных средств, нематериальных активов и финансовых инвестиций (вкладов в ценные бумаги на инвестиции в ассоциированные и дочерние компании);

- Расходы от арендных операций;

- Создание резервов;

- Расходы от других операций.

Расходы признаются непредвиденными, если они по смыслу соответствуют следующим признакам:

- Возникающие в случае чрезвычайных происшествий и имеют одноразовый характер - ущерб будет определен только по факту событий;

- Не повторяются по существу (например, возникших из-за изменений в правилах бухгалтерского учета активов и пассивов).

Непредвиденные расходы не могут быть приняты во внимание для финансовой оценки банка.

Анализируя расходы отделения №423/423 можно сказать, что в структуре процентных расходов 93,4% (4640,2 млн.рублей) приходится на расходы по счетам физических лиц. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года они выросли на 617,8 млн.руб. в связи с ростом процентных ставок. По сравнению с прошлым годом со 116,3 млн.руб. до 274,1 млн.руб. увеличились процентные расходы по счетам юридических лиц – за счет привлечения средств клиентов и увеличения ставок.

Средняя ставка по привлеченным средствам физических лиц в белорусских рублях по сравнению с прошлым годом выросла на 12,7 п.п., в иностранной валюте – рост на 1,1 п.п., что связано с изменением условий вкладов и ростом ставки рефинансирования.

Плановые расходы по смете за 9 месяцев текущего года установлены в размере 1111,0 млн.,руб., фактически использовано 1115,2 млн.руб., т.е., перерасход составил 4,2 млн.руб.

3.3 Прибыль банка и ее распределение

Прибыль — основной финансовый показатель результативности деятельности банка; размер прибыли банка важен для всех, кто имеет отношение к этой деятельности. Участники банка (пайщики или акционеры) заинтересованы в прибыли как норме дохода на вложенный капитал. Заемщики опосредованно заинтересованы в достаточности банковской прибыли — способность банка выдавать кредиты и делать иные вложения зависит от размера и структуры его собственного капитала, а прибыль — один из основных его источников. Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг.

В общем виде размер прибыли зависит от трех глобальных компонентов: доходов; расходов; налогов и иных обязательных платежей банка. В соответствии с этим модель формирования и в определенной мере использования (расходования) прибыли может быть представлена следующим образом.

Общая схема формирования прибыли банка

ДОХОДЫ ОТ ПАССИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ + ДОХОДЫ ОТ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ

[операционные доходы (процентные + непроцентные) + прочие доходы] -- РАСХОДЫ ОПЕРАЦИОННЫЕ (процентные + непроцентные) -- ПРОЧИЕ РАСХОДЫ = ПРИБЫЛЬ (ЧИСТЫЙ ДОХОД).

Прибыль филиала №423 за 9 месяцев текущего года составила 954,7 млн.руб. при плане 254,0 млн.руб. Выполнение запланированного результата 375,9 %.

Рентабельность деятельности составила 2,3 % (рентабельность без учета операций с резервами составляет 6,4%). (За соответствующий период 2010 года рентабельность составляла 4,6% и 6,9% соответственно).

Темп роста доходов составил 246,3%, расходов 251,9 (без учета резерва 169,2% и 170,0% соответственно). Опережающий рост расходов и повлиял на снижение рентабельности по сравнению с прошлым годом. Значительнее других выросли прочие банковские расходы (199,5%): в т.ч. плата за дебетовый корсчет (198,9%) и отчисления в гарантийный фонд (192,2%).

На финансовый результат значительное влияние оказывает создание резерва по активам, подверженным рискам, (на создание резервов направлено в текущем году 14265,4 млн.руб.,в т.ч. по кредитам юр. лиц 13672,9 млн.руб., по физ.лицам 592,54 млн.руб.).

Показатели эффективности деятельности филиала:

Показатели	Ед .изм.	Прогноз на 1.10.2011г.	Факт на 1.10.2011г.	% выполнения к прогнозу
Прибыль на 1 работника (без учета операций с резервами)	Млн.руб.	7,5	15,7	209,3
Доходы на 1 работника	Млн.руб	245,1	381,2	155,5
Темп роста %%, комиссионных и прочих банковских доходов (без МФО) в расчете на 1 работника к соотв. Периоду прошлого года	%	135,1	172,3	127,5

Из таблицы видно, что рост прибыли на 1 работника выполняется на 209,3%, рост доходов составил 155,5% к пргнозу на 01.10.2011 года.

3.4Формирование фондов банка и их использование

УСТАВНЫЙ ФОНД

Отправной точкой в организации банковского дела является формирование коммерческими банками уставного фонда. Его создание является обязательным условием регистрации банка как юридиче­ского лица. Уставный фонд формируется полностью за счёт вкладов участников. Средства, внесённые в уставный фонд, представляют собой стартовый капитал для начала осуществления хозяйственной и коммерческой деятельности вновь созданного банка и на протяжении всего периода функционирования кредитного учреждения яв­ляются экономической основой его существования. Минимальный размер уставного фонда: 2 млн. евро для банков, создаваемых учредителями-резидентами, банков с уча­стием иностранного капитала; 5 млн. евро для дочернего банка иностранного банка. Увеличение уставного фонда производится путем выпуска дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций. Банк не имеет права увеличивать уставный фонд для покрытия понесенных им убытков.

РЕЗЕРВНЫЙ ФОНД

В обязательном порядке коммерческие банки должны формировать резервный фонд, который предназначается для возмещения убытков от активных операций банка, выплаты дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности полу­ченной прибыли и для других аналогичных целей. Резервный фонд формируется за счёт отчислений от чистой прибыли банка. Размер резервного фонда должен состав­лять не менее 15% уставного фонда.

ГАРАНТИЙНЫЙ ФОНД

Целью его создания является возмещение физическим лицам возможных потерь их средств в случае несостоятельности банков по погашению своих обязательств перед вкладчиками. Фонд формируется за счет ежемесячных взносов и аккумулируется в На­циональном банке. Формирование гарантийного фонда осуществляется в националь­ной денежной единице Республики Беларусь или в свободно конвертируемой ино­странной валюте в зависимости от того, в какой валюте были привлечены во вклады и депозиты средства физических лиц.

Размер взноса устанавливается Национальным банком и составляет 0,1% от суммы остатка средств, учитываемых на вкладных, депозитных, текущих и других сче­тах физических лиц. Средства из Гарантийного фонда выплачиваются в случаях, вы­званных несостоятельностью банков по следующим причинам: банкротство банка; от­зыв Национальным банком Республики Беларусь лицензии на привлечение вкладов и депозитов физических лиц; принудительная ликвидация банка.

Национальным банком Республики Беларусь установлен предельный размер вклада или депозита физического лица, хранящегося в одном банке, подлежащий возмеще­нию. Это сумма, эквивалентная 1 тыс. дол. США, независимо от количества и видов вкладов и депозитов данного лица.

ФОНДЫ ПЕРЕОЦЕНКИ

Образование этих фондов связано с внешнеэкономическими факторами. В связи с инфляцией происходит отставание балансовой стоимости основных средств банка от рыночной. При периодичном проведении переоценки их стоимости у банка образуется фонд переоценки основных средств. При изменении курса иностранных валют по от­ношению к национальной валюте у банков возникают так называемые нереализован­ные курсовые разницы. К собственным средствам банка относятся нереализованные курсовые разницы от переоценки иностранной валюты в уставном и других фондах банка.

ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ

Фонд обязательных резервов представляет собой часть привлеченных ресурсов банков, которые депонируются в национальном банке Республики Беларусь.

Создание этого фонда можно рассматривать с различных позиций.

Во-первых, резервирование части привлеченных банками ресурсов в центральном банке является одним из основных экономических методов регулирования находя­щейся в обращении денежной массы.

Во-вторых, фонд обязательных резервов является своеобразным страховым резервом банков для обеспечения возможности своевременного выполнения перед клиентами обязательств по возврату ранее привлеченных денежных средств.

В-третьих, депонирование части привлеченных банками ресурсов в центральном банке создает источники средств для рефинансирования коммерческих банков.

Обязательные резервы формируются банками по единым для всех банков нормам, ус­тановленным национальным банком.

ФОНД РАЗВИТИЯ БАНКА

Фонд развития банка предназначен для финансирования затрат, связанных с тех­ническим оснащением и автоматизацией обработки банковской информации, капи­тальным строительством, а также для других целей.

Фонд развития банка включается в собственный капитал банка. Источником формирования фонда развития банка является прибыль банка, направляемая в фонд развития банковского дела

Отчисления в фонд развития банка производятся в белорусских рублях от при­были отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и дру­гих обязательных платежей. В течение года при наличии прибыли в фонд развития банка могут производится авансовые отчисления.

Фонд развития банковского дела образуется центральным аппаратом в целом по АСБ «Беларусбанк».

Средства фонда развития банка используются на:

• автоматизацию банковских работ (техническое оснащение, программное обес­печение);

• капитальное строительство и реконструкцию зданий, служебных и производст­венных помещений:

• приобретение оборудования, мебели и транспортных средств;

• приобретение вооружения и спецсредств;

• приобретение оборудования для систем расчетов с использованием банков­ских пластиковых карт;

• приобретение кассового и инкассаторского оборудования;

• приобретение прочих основых средств;

• долевое участие в жилищном строительстве и приобретении жилья для работ­ников банка;

• на решение социальных вопросов;

• прочие расходы.

Распределение прибыли АСБ «Беларусбанк» отделением №423

г. Сморгонь не приходит на формирование фондов.