2. Кримінальне ухилення від сплати податків.

В даному випадку платник податків з метою ухилення від сплати податку або для зниження сум податків, здійснює протизаконні дії, що тягнуть не лише порушення податкового, але і кримінального законодавства.

Відповідно, кримінальні правопорушення тягнуть застосування до порушників кримінальної відповідальності відповідно до ст.ст. 204, 205, 207, 209, 212  Кримінального кодексу України.

 

Платник  податків  може притягуватися до фінансової та адміністративної  відповідальності за здійснення наступних правопорушень :

- порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) в органах державної податкової служби (стаття 117 ПКУ).

- порушення строку та порядку подання інформації про відкриття або закриття банківських рахунків (стаття 118 ПКУ).

- порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків (стаття 119 ПКУ).

- неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітності (стаття 120 ПКУ).

- порушення встановлених законодавством строків зберігання документів з питань обчислення і сплати податків та зборів, а також документів, пов'язаних із виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (стаття 121 ПКУ).

- порушення правил застосування спрощеної системи оподаткування фізичною особою - підприємцем (стаття 122 ПКУ).

- штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у разі визначення контролюючим органом суми податкового зобов'язання (стаття 123 ПКУ).

- відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі, без згоди органу державної податкової служби (стаття 124 ПКУ).

- порушення порядку отримання та використання торгового патенту (стаття 125 ПКУ).

- порушення правил сплати (перерахування) податків (стаття 126 ПКУ).

- порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків у джерела виплати (стаття 127 ПКУ).

- неподання або подання з порушенням строку банками чи іншими фінансовими установами податкової інформації органам державної податкової служби (стаття 128 ПКУ).

 

Кримінальні способи ухилення від сплати податків, наприклад:

- підробка документів,

- фальсифікація даних бухгалтерського обліку,

- умисне неоприбутковування грошей, що надійшли в касу підприємства за реалізовану продукцію (робота за "готівку"),

- фіктивний прийом на роботу "мертвих душ" та інше.

Аналізуючи вищенаведене, можна ще раз переконатися в тому, що не існує понять законного і легального ухилення від сплати податків. Будь-які дії підприємства, спрямовані на зменшення сплачуваних податків або ухилення від їх сплати, припускає недоотримання коштів  до бюджету і призводить до настання фінансової, адміністративної або кримінальної відповідальності.

Багато пропонованих способів по зменшенню податків спрямовані на якісь  «хитрі дії», наприклад,  оформлення договорів  із  «фіктивними» суб’єктами  господарювання незважаючи на те, що   згідно ст. 215 Цивільного кодексу України  такі  угоди визнаються не дійсними. Тобто «фіктивні»  угоди,  якщо вони оформлені тільки для виду, без наміру створити будь-яку  юридичну ситуацію.

Наприклад, при виявленні податковими органами факту фіктивного  придбання  товарів, в результаті  дана угода може бути визнана судом недійсною, що у свою чергу приведе до донарахування податку на прибуток, нарахуванню пені і застосуванню до підприємства фінансових (штрафних) санкцій за недоплату податку на прибуток.

До категорії законного зменшення податків можна віднести тільки ті способи, при яких економічний ефект досягається за допомогою кваліфікованої організації роботи. При цьому йдеться не про ухилення від податків, а про таку організацію роботи, при якій знижуються необгрунтована переплата податків і не нараховуються пені, штрафи. Іншими словами, мінімізація податків визначається поняттям "Як податки не переплачувати і як не платити штрафи" - це і є легальне зменшення податкових платежів.

Податкова оптимізація, мінімізація податків (легальне зменшення податків) - це зменшення розміру податкових зобов'язань за допомогою цілеспрямованих правомірних дій платника податків, що включають повне використання усіх наданих законодавством пільг,  і інших законних прийомів і способів. Іншими словами, це організація діяльності підприємства, при якій податкові платежі зводяться до мінімуму на законних підставах, без порушення норм податкового і кримінального законодавства. Ці способи з юридичної точки зору не припускають порушення законних інтересів бюджету.

Тепер ми можемо виділити головну відмінність податкової оптимізації від ухилення від сплати податків. В даному випадку платник податків використовує дозволені або не заборонені законодавством способи зменшення податкових платежів, тобто не порушує законодавство. У зв'язку з цим такі дії платника не мають складу податкового злочину або правопорушення, і отже, не тягнуть несприятливих наслідків для платника податків, таких як донарахування податків, а також стягнення пені і податкових санкцій.

Частенько, підприємство через недосвідченість бухгалтера здійснює за рахунок свого чистого прибутку  витрати, які відповідно до встановленого порядку підлягають включенню у витрати, що враховуються при обчисленні прибутку, або підприємство не користується наданою пільгою, використовує підвищену ставку податку і так далі.

Робота кваліфікованих фахівців, залучених  підприємством, усуває вищезгадані негативні моменти, що природньо призводить до зниження податкових виплат до бюджету, але підстави такого зниження абсолютно законні.

Щоб наочно представити відмінність податкової оптимізації від ухилення від сплати податків представимо наступну ситуацію. Підприємство за розрахунками бухгалтерії сплатило в звітному періоді до бюджету 600 тис.грн.  При проведенні перевірки аудиторська фірма встановила, що насправді, за результатами своєї господарської діяльності підприємство повинно було сплатити до бюджету тільки 400 тис. грн. і видало клієнтові відповідні рекомендації. В даній ситуації і є податкова оптимізація. Але допустимо, якщо підприємству буде надана та або інша методологія розрахунку податків, за допомогою якої підприємство почне платити не 400 тис. грн.,  як  належить, а наприклад зменшить суму сплачуваних податків до 150 тис. грн., то в цьому випадку вже йтиметься не про податкову оптимізацію, а про незаконне ухилення від сплати податків.

Як наголошувалося вище, зменшення податків у будь-якому вигляді, будь то ухилення від сплати податків або податкова оптимізація (податкова мінімізація), викликає активну і жорстку протидію держави в особі його фіскальних і правоохоронних органів. Природно, від того, яким способом здійснюється зменшення податкових платежів, залежить і реакція у відповідь держави: у кращому разі, Ви можете зіткнутися з відвертим несхваленням вашої "податкової політики" (при податковій оптимізації), в гіршому, можливе застосування усього репресивного механізму у вигляді донарахування податків, нарахування пені і накладення санкцій аж до кримінальної відповідальності (при ухиленні від податків). Помилки платника податків, а також недооцінка можливостей податкових органів можуть привести замість податкової економії до величезних фінансових втрат, банкрутству або до позбавлення волі.

2. процедура отримання под.консультації. 3. скчасний стан под.сист в україні і шляхи вдосконалення...