Податкова оптимізація чи ухилення від сплати податків?

 

Ухилення від сплати податків є формою зменшення податкових зобов’язань, при якій платник податків умисно або необережно уникає сплати податків або зменшує розмір своїх податкових зобов'язань з порушенням чинного законодавства.

В даному випадку, зниження податкових зобов'язань, а так само повне ухилення від податкових зобов'язань представляється у вигляді здійснення платником податків податкових правопорушень, а саме, порушення податкового законодавства. Будь-яка дія платника податків досконала, а з метою ухилення від сплати податків, є протизаконною. В даному випадку, головна відмінність ухилення сплати податків від податкової оптимізації полягає у виборі шляху досягнення платником податків зниження податкового зобов'язання.

Незаконне зменшення податків - ухилення, спричиняє негативні наслідки як для економіки держави, так і для держави вцілому. При цьому державний бюджет недоотримує кошти, що належать йому, і отже, йому доводиться обмежувати себе у витратах. Наслідком цього є призупинення реалізації деяких державних програм, невиплата заробітної плати працівникам бюджетної сфери і так далі, аж до процедури скорочення бюджету. Крім того, ухилення від сплати податків може мати серйозні економічні наслідки у вигляді порушення  законів конкуренції. Два однакові підприємства, що займаються, наприклад, виробництвом певних товарів, знаходитимуться в нерівних умовах у разі ухилення одного з них від сплати податків.

Тому, зараз припинення спроб "творчої несплати податків" зведено в ранг державної податкової політики і є основним напрямом діяльності багатьох державних органів (наприклад, податкової міліції), а також головною метою поточної податкової нормотворчості.

Частенько, зниження або ухилення від сплати податків здійснюється за рахунок:

- зниження або приховування об'єкту оподаткування (доходу, прибутку і так далі);

- порушення правил ведення бухгалтерського і податкового обліку;

- надання недостовірних даних;

- несвоєчасне надання або ненадання необхідних документів;

- неправомірне використання податкових пільг.

Оскільки мова йде про протизаконні дії платника податків, то відповідно за здійснення таких дій відповідно до ст.111 податкового кодексу  України передбачена фінансова, адміністративна, та кримінальна  відповідальність.

Незважаючи на це, усі способи незаконного ухилення від сплати податків неоднакові.

Залежно від тяжкості порушення законодавства, можна виділити декілька видів:

 

1. Некримінальне ухилення від сплати податків.

В даному випадку платник податків своїми діями із зменшення податкового зобов'язання порушує податкове законодавство, що спричиняє за собою застосування фінансової та адміністративної відповідальності. Порушення податкового законодавства проявляється в здійснення таких дій, як:

- неправильне віддзеркалення операцій в бухгалтерському і податковому обліку;

- неправильне укладення договорів, їх фіктивний характер, переоформлення  їх після здійснення операції;

- виплата санкцій за неіснуючі податкові порушення і так далі.