2.3.2.3. Определение потребности предприятия в оборотных средствах

Определение потребности предприятия в оборотных средст­вах осуществляется в процессе нормирования, т. е. заключается в определении норматива оборотных средств.

Цель нормирования - определение рациональной величины оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и в сферу обращения. В ходе нормирования уста­навливаются частные и совокупные нормативы.

Процесс нормирования состоит из нескольких последова­тельных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каж­дому элементу нормируемых оборотных средств. Норма запаса -это относительная величина, соответствующая его объему по каждому элементу оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность перио­да, обеспечиваемого материальными ценностями данного вида. Например, норма запаса составляет 30 дней. Значит, запасов должно быть столько, сколько необходимо для обеспечения про­изводства в течение 30 дней.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода товарно-мате­риальных ценностей (ТМЦ) данного вида, определяют сумму оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому их виду. Таким образом определяются частные нормативы оборотных средств в производственных запасах (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные по­луфабрикаты, комплектующие изделия, топливо, тара, малоцен­ные и быстроизнашивающиеся предметы), в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства, в расходах будущих периодов, в готовых изделиях.

Норматив производственных запасов складывается из нор­мативов текущего, подготовительного, страхового, возможно, технологического и транспортного запасов и рассчитывается по формуле

= PC (Н_т + Н_П + Н_с + Н_тех + Н_тр),

где PC - расходы (среднесуточное потребление) по каждому ви­ду или группам материалов (натуральные единицы измерения); Н_т, Н_П, Н_с, Н_тех, Н_тр

- нормы запаса соответственно текущего, подготовительного, страхового, технологического и транспорт­ного, дн.

Основным видом является текущий запас, необходимый для ритмичной работы предприятия между двумя очередными по­ставками. На его величину влияют периодичность поставок и объем потребления материалов в производственном цикле.

В целях обеспечения непрерывного функционирования пред­приятия необходим также страховой запас, обычно приравненный к 50% величины текущего запаса. В зависимости от местонахожде­ния поставщиков и вероятности перебоев в поставках размер стра­хового запаса может корректироваться в сторону уменьшения.

Подготовительный запас обусловлен необходимостью при­емки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Данный норматив устанавливается на основании техно­логических расчетов и посредством хронометража.

Технологический запас создается в случае необходимости предварительной обработки (разогрев, сушка) или выдержки для придания материальным ресурсам определенных потребитель­ских свойств.

Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота по сравнению со сроками документооборота на предприятиях, значительно удаленных от поставщиков.

Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве зависит от следующих факторов:

• состав и суточный объем производимой продукции;

• длительность производственного цикла;

• себестоимость продукции;

• характер нарастания затрат в производственном процессе или степень готовности изделий.

Норматив незавершенного производства определяется по формуле

где V_cyт - плановый суточный объем выпуска продукции по про­изводственной себестоимости или однодневные затраты; Т -длительность производственного цикла; k_н.з - коэффициент на­растания затрат.

Нарастание затрат в производственном процессе может про­исходить равномерно и неравномерно.

При равномерном нарастании затрат, т. е. на предприятиях с равномерным выпуском продукции,

где а - единовременные затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, производимые в начале процесса производства; b - нарастающие затраты (последующие затраты до окончания производства продукции).

При неравномерном нарастании затрат

где С_ср - средняя стоимость изделия в незавершенном производ­стве; С_пр - производственная себестоимость изделия.

В зависимости от характера производства с учетом отрасле­вой специфики расчет норматива оборотных средств незавер­шенного производства может выполняться иными методами.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продук­ции исчисляется по формуле

где V_cyт - суточный выпуск готовой продукции по производст­венной себестоимости; - время, необходимое для формирования партии для отправки готовой продукции потребителю, дн.; Т_0.Д — время, необходимое для оформления документов для от­правки груза потребителю, дн.

К ненормируемым оборотным средствам сферы обращения относятся средства в товарах отгруженных, денежные средства, средства в дебиторской задолженности и прочих расчетах. Хо­зяйствующие субъекты имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью систе­мы кредитования и расчетов.

Норматив отдельного элемента оборотных средств рассчиты­вается по формуле

где Об - оборот (выпуск, расход) по данному элементу за опре­деленный период; Т- продолжительность периода; - норма­тив оборотных средств по данному элементу, дн.

И, наконец, путем сложения частных нормативов определяет­ся совокупный норматив.

Общий норматив оборотных средств

где - нормативы соответственно про­изводственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, будущих расходов.

Таким образом, норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого минимального запаса ТМЦ, необходимых для нормального функционирования и осу­ществления производственно-хозяйственной деятельности пред­приятия.