Синтетический учет оплаты труда
Синтетический учет расчетов с персоналом по ОТ осуществляется на П сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
К - начисления по ОТ, пособий, отпускных, премий, доплат и т.п.
Д – различные удержания из начисленной суммы ОТ, выдачу з/платы и др. выплат.
Кредитовое сальдо показывает задолженность организации перед работниками по заработной плате и др. указанным платежам.
Операции по начислению и распределению оплаты труда, оформляют записью:
Д 20, 23, 25, 26, и др. К 70 - начислена ОТ, премии, отпускные, доплаты и т.п. в зависимости от категории работников.
Д 69 К 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности и др. выплаты за счет средств фонда социального страхования.
Организация может создавать резерв на выплату отпусков и вознаграждений за выслугу лет на П счете 96 "Резервы предстоящих расходов".
Д 20, 23, 25, 26, и др. К 96 - начислен резерв отпусков.
Д 96 К 70 – начислены отпускные за счет резерва.
Из начисленной работникам организации ОТ производят различные удержания:
- НДФЛ - в соответствии с НК РФ налоговая ставка составляет 13%.
Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы для исчисления налога уменьшается на стандартные вычеты:
- в размере 400 рублей за каждый месяц при совокупном годовом доходе до 40000 руб. включительно;
- в размере 1000 рублей за каждого ребенка в возрасте до 18 лет или учащихся дневной формы обучения до 24 лет при совокупном годовом доходе до 280000 руб.
- 500 руб. – участники войн и т.п.
- 3000 руб. – инвалиды войн, чернобыльцы и т.п.
Д 70 К 68 – начислен НДФЛ;
Д 68 К 51 - перечислен НДФЛ в бюджет.
- удержания по исполнительным листам - алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на 3 детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством.
Д 70 К 76 – удержание по исполнительным документам.
- удержания за причиненный материальный ущерб.
Д 70 К 28 – удержание с виновников брака;
Д 70 К 73 – удержание в возмещение недостач;
- другие удержания:
Д 70 К 71 – удержание в погашение задолженности по подотчетным суммам;
Д 70 К 73 – удержание на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы уплаченных штрафов;
Для определения суммы з/п, подлежащей выдаче на руки работникам, из начисленной суммы заработка работников за месяц вычитают сумму удержаний. Эти расчеты производят обычно в расчетной ведомости. Выдачу з/п производят по платежной ведомости из кассы или перечисляют на карточки работникам.
Д 70 К 50 - выплата заработной платы.
Д 70 К 51 – перечисление заработной платы.
Не полученная в срок з/плата рассматривается как депонент и оформляется:
Д 70 К 76 - отнесена на депонент невыплаченная з/п.
Депонированные суммы сдаются в банк на расчетный счет.
Последующую выплату депонированной з/платы осуществляют по расходным кассовым ордерам:
Д 76 К 50 - выдана депонированная з/п.
Одновременно с начислением ЗП работодателем начисляются взносы в гос. внебюджнтные фонды по ставкам:
ПФ – 26%
ФСС – 2,9%
ФОМС – 5,1% (ФФОМС – 3,1%, ТФОМС – 2%)
Итого: 34%
Плательщиками взносов являются юр. и физ. лица, производящие выплаты своим работникам. Исчисляются взносы исходя из всех начислений, произведенных работникам. Кроме того, каждая организация платит в ФСС взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве по тарифам в зависимости от класса профессионального риска.
Д 20, 23, 25, 26, и др. К 69.1,2,3 - начислены взносы в социальные фонды.
Д 69.1,2,3 К 51 - перечислены взносы.