5.2.1. Титульный лист расчета по страховым взносам

содержит следующие данные:

- наименование организации;

- регистрационный номер страхователя, указанный в извещении (уведомлении) страхователя, которое выдается при регистрации (учете) в территориальном органе фонда. Данный номер также указывается в верхней части каждой заполняемой страницы расчета по страховым взносам;

- код подчиненности - код, указывающий на территориальный орган фонда, в котором страхователь зарегистрирован в текущий момент;

- дополнительный код предусмотрен для обособленных подразделений организаций. Данный код также указывается в верхней части каждой заполняемой страницы расчета по страховым взносам;

- ИНН для организаций (обособленных подразделений), ИНН для физического лица;

- КПП;

- ОГРН - проставляется из документа, подтверждающего государственную регистрацию;

- ОГРНИП - указывается в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

- ОКОПФ;

- ОКАТО, присваиваемый органами государственной статистики;

- ОКПО, присваиваемый органами государственной статистики;

- ОКФС;

- ОКВЭД;

- отчетный период. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, которые обозначаются как "3", "6" и "9";

- текущий расчетный период - календарный год, за отчетный период которого представляется расчет по страховым взносам;

- дата представления расчета - проставляется дата, штамп территориального органа фонда и подпись ответственного лица, принявшего расчет по страховым взносам.

5.2.2. Раздел I "Расчет по начисленным, уплаченным

страховым взносам на обязательное социальное страхование

на случай временной нетрудоспособности

и в связи с материнством и произведенным расходам"

Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с законодательством, перед таблицей 1 заполняют шифр, определяющий категорию плательщика:

041 - плательщики страховых взносов - сельскохозяйственные товаропроизводители, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования (тариф страхового взноса на 2010 - 2012 гг. - 1,9 процента от базы для начисления страховых взносов);

051 - к плательщикам страховых взносов данной категории относят:

- организации и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

- региональные и местные отделения общественных организаций инвалидов;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов;

061 - плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II, III группы;

071 - остальные плательщики страховых взносов (тариф страхового взноса - 2,9 процента от базы для начисления страховых взносов).

Проставляется среднесписочная численность работающих, в том числе женщин, инвалидов.

Прежде чем приступить к заполнению таблицы 1, заполним таблицы 2 и 3 данного раздела.

Заполняем таблицу 2 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

В данной таблице отражаются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию.

По условиям нашего примера будут отражаться следующие строки:

- строка 1: в графе 3 проставляем количество выплат пособий по временной нетрудоспособности за I квартал 2010 г. - 245, в графе 4 - сумма выплат - 56 016,33 руб.;

- строка 9: в графе 3 проставляется количество выплат пособий по уходу за первым ребенком - 10, в графе 4 - сумма 19 075,41 руб.;

- строка 10: в графе 3 проставляется количество выплат пособий по уходу за вторым ребенком - 2, в графе 4 - сумма выплат - 4415,16 руб.;

- строки 7, 8: здесь суммируются суммы выплат пособий по уходу за детьми, поскольку все виды выплат производились работникам по основному месту работу. В графе 3 указываем 12 выплат, в графе 4 сумму выплат: 19 075,41 + 4415,16 = 23 490,57 руб.

В данном отчетном периоде никаких выплат за счет средств органов социального страхования не производилось, поэтому осталось только заполнить строку 16. В графе 3 указываем всего выплат - 257, в графе 4 суммируем данные строк 1 и 7: 56 016,33 + 23 490,57 = 79 506,90 руб. Этот показатель также заносится в строку 15 таблицы 1.

Заполняем таблицу 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов".

Данная таблица содержит сведения о суммах начисленных страховых взносов. В строках 3, 4 и 5 графы 3 мы указываем суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физических лиц за январь, февраль и март соответственно (стр. 3 - 2 403 160,47; стр. 4 - 2 296 546,17; стр. 5 - 2 549 215,39). В этих же строках графы 4 указываем суммы, не подлежащие обложению (стр. 3 - 44 410,53; стр. 4 - 132 115,40; стр. 5 - 175 463,50). В графе 7 определяется база для начисления страховых взносов в виде разницы граф 3 и 4 (стр. 3: 2 403 160,47 - 44 410,53 = 2 358 749,94; стр. 4: 2 296 546,17 - 132 115,40 = 2 164 430,77; стр. 5: 2 549 215,39 - 175 463,50 = 2 373 751,89).

В строке 2 по соответствующим графам суммируются данные и отражаются в строке 1.

Переходим к заполнению таблицы 1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", заполняется на основе записей в бухгалтерском учете страхователей.

В строке 1 "Задолженность за страхователем на начало расчетного периода" отражается остаток задолженности по расчетам с Фондом социального страхования Российской Федерации по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на начало расчетного периода (по кредиту счета). Этот показатель берется из строки 19 "Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода" расчета за предыдущий расчетный период (кроме 1 января 2010 г.). На протяжении расчетного периода данный показатель не меняется.

В строке 2 "Начислено страховых взносов" отражается сумма начисленных страховых взносов, подлежащая зачислению в территориальный орган фонда с начала года. Сумма указывается за весь отчетный период (квартал) и разбивается по месяцам.

В нашем примере сумма данной строки будет рассчитываться следующим образом: данные графы 7 таблицы 3 умножаются на тариф (2,9%).

В январе: 2 358 749,94 x 2,9% = 68 403,75 руб.

В феврале: 2 164 430,77 x 2,9% = 62 768,49 руб.

В марте: 2 373 751,89 x 2,9% = 68 838,81 руб.

Всего за квартал: 68 403,75 + 62 768,49 + 68 838,81 = 200 011,05 руб.

В строке 3 "Начислено страховых взносов по актам проверок" данные отражаются в том случае, если при проведении выездных либо камеральных проверок были выявлены недоимки. В нашем случае ставим прочерк.

В строке 4 "Начислено страховых взносов страхователем за прошлые годы" отражается сумма страховых взносов, доначисленная за прошлые годы страхователем начиная с 2011 г.

В строке 5 "Не принято к зачету расходов территориальным органом фонда" отражаются суммы не принятых к зачету расходов по актам выездных и камеральных проверок, проведенных территориальным органом фонда. В строке 6 "Получено от территориального органа фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов" показываются суммы денежных средств, полученные от территориального органа фонда на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов. Если по строкам 5 и 6 отражаются соответствующие операции, то они указываются на начало квартала и подразделяются на месяцы. В нашем примере суммы отсутствуют, и мы в данных строках проставляем прочерки.

В строке 7 "Возврат сумм излишне перечисленных страховых взносов" отражаются суммы, перечисленные органом фонда на банковский счет страхователя в качестве возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов.

В строке 8 "Всего" указываем сумму строк с 1 по 7. В нашем случае она будет соответствовать строке 2.

В строке 9 отражается задолженность за органами социального страхования на конец отчетного и начало расчетного периодов, которые в дальнейшем делятся:

- строки 10, 13 - за счет превышения расходов;

- строки 11, 14 - за счет переплаты страховых взносов.

В строке 15 отражаются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нарастающим итогом с начала расчетного периода. Данный показатель отражается в строке 16 таблицы 2 этого же раздела (графа 4).

В строке 16 отражаются суммы перечисленных страховых взносов на лицевой счет фонда, открытый в органах Федерального казначейства, с указанием даты и номера платежного поручения. Данная сумма делится по месяцам уплаты.

В строке 18 суммируются данные строк 12, 15, 16, 17. В нашем примере: 79 506,90 + 109 430,37 = 188 937,27 руб.

В строке 19 показывается задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя, в том числе недоимка. В нашем случае данная сумма будет определяться как разность между суммой начисленных взносов и суммой перечисленных взносов: 200 011,05 - (79 506,90 + 109 430,37) = 11 073,78 руб. Недоимка, указываемая в строке 20, отсутствует.