I . Анализ и оценка активов банка с точки зрения их соответствия качественным требованиям ликвидности

Назначение такого анализа: анализ активов, исходя из состояния их ликвидности, отражает и характеризует возможность быстро и без потерь превращение активов банка в денежную форму.

Этапы анализа активов (с точки зрения их ликвидности) можно представить следующим образом:

1. Определение состава активов по степени ликвидности.

В процессе анализа активов банка с точки зрения их соответствия качественным требованиям ликвидности первоначально производят группировку активов по степени ликвидности, при которой выделяют группы высоколиквидных и ликвидных активов, а также активов долгосрочной ликвидности.

В данном случае могут использоваться 2 типа группировок активов:

1) «нормативная» группировка. Данная группировка производится в соответствии с Указанием ЦБ РФ №1376-У.

Для этой группировки следует использовать данные ф. №125 «Сведения об активах и пассивах по срокам   востребования и погашения». Здесь выделяются следующие группы активов по степени ликвидности:

•     ликвидные активы (величина ликвидных активов может определяться по ф. №125 как сумма столбцов по строке 7);

•      неликвидные активы (величина неликвидных активов определяется расчетным путем по данным ф.№101 и ф.№125; валюта баланса (ф.№101) за вычетом величины ликвидных активов (ф.№125)).

2) «аналитическая» группировка (представлена различными авторскими группировками; они разрабатываются аналитиками самостоятельно на основе экономического содержания счетов актива баланса банка). Представим несколько позже одну из таких группировок.

2. Анализ структуры и динамики структуры активов банка по степени ликвидности:

а) когда в основе анализа лежит – «нормативная» группировка активов.

В данном случае возможно построение следующей аналитической таблицы.

Анализ структуры и динамики активов банка по степени ликвидности за период

(«нормативная» группировка по данным отчетности)

№ п/п	Наименование статьи актива	Форма отчетности	Величина активов банка, тыс. руб.		Структура активов по степени ликвидности, в%		Изменения за период (+/-)		Показатели динамики, в%
			базисный	отчетный	базисный	отчетный	в тыс. руб.	в%	Темп роста (сокращения)	Темп прироста (сокращения)
	Активы банка (всего), в том числе:				100	100
1)	Ликвидные активы
1.	Денежные средства	Ф.125 (либо данные «аналитического баланса»)
2.	Вложения в торговые ценные бумаги	Ф.125 (либо данные «аналитического баланса»)
3.	Ссудная и приравненная к ней задолженность	Ф.125 (либо данные «аналитического баланса»)
4.	Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	Ф.125 (либо данные «аналитического баланса»)
5.	Вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	Ф.125 (либо данные «аналитического баланса»)
6.	Прочие активы	Ф.125 (либо данные «аналитического баланса»)
2)	Низколиквидные активы	Валюта баланса за минусом п.1)

 

б) когда в основе анализа лежит – «аналитическая» группировка активов. Анализ структуры и динамики структуры активов банка по степени ликвидности производится при помощи построения специальной аналитической таблицы.

Анализ структуры и динамики активов банка по степени ликвидности за период

(«аналитическая» группировка по данным балансовых счетов)

№ п/п	Наименование статьи актива	Счета баланса	Величина активов банка, тыс. руб.		Структура активов по степени ликвидности, в%		Изменения за период (+/-)		Показатели динамики, в%
			базисный	отчетный	базисный	отчетный	в тыс. руб.	в%	Темп роста (сокращения)	Темп прироста (сокращения)
	Активы банка (всего), в том числе:				100	100
1.	Высоколиквидные активы (всего), в том числе:
1.1.	Денежные средства	202
1.2.	Счета банка в ЦБ РФ	301(02, 06), 302 (06,08,10,15, 24), 319
1.3.	Обязательные резервы в ЦБ РФ	302 (02,04)
2.	Ликвидные активы (без учета высоколиквидных активов) (всего), в том числе:
2.1.	Вложения банка в котируемые ценные бумаги	501, 503, 506, 508
2.2.	Кредиты предоставленные и учтенные векселя (сроком до 30 дней)	441 и 445-454 (01-03), 442-444 (01-04), 455 (02), 456-457 (01),512-519 (01-02)
2.3.	Счета банка в кредитных организациях (в т.ч., счета МБК и МБД)	301(10, 14,15, 18,19), 320-323 (01-04)
2.4.	Другие ценности (по методике Батраковой Л.Г. в данный пункт включаются счета по учету нематериальных активов)	60901
3.	Низколиквидные активы (активы долгосрочной ликвидности) (всего)	Активы банка (всего), определяемые по ф.№101 за вычетом суммы стр.1 и стр.2

В рамках данного этапа анализа необходимо обратить особое внимание на следующие показатели:

-         на показатель объема активов, сложившегося по каждой группе ликвидности;

-         на удельный вес каждой группы активов по степени ликвидности в общей сумме активов («коэффициенты ликвидности активов»  [2] ). Положительно будет оцениваться преобладание в структуре активов высоколиквидных и ликвидных активов;

-         на долю высоколиквидных активов банка в их общей сумме, так как данные активы являются действенным обеспечением финансовой прочности банка. Считается, что оптимальный уровень данного показателя должен колебаться в пределах около 5-10% от всех активов  * ;

-         на долю в ложений банка в котируемые ценные бумаги (должна быть не более 10-15%  * ) .

В дополнении к этому анализу можно:

-         провести оценку активов по степени ликвидности по отношению к общей величине депозитной базы (или иначе – ПДС);

-         оценить величину каждого вида активов, приходящихся на рубль привлеченных средств (ПС);

-         определить размер каждого вида активов, приходящихся на 1 рубль уставного капитала банка;

-         оценить соотношение каждого вида ликвидных активов и остатков средств на счетах обязательных резервов в ЦБ РФ.

Для этого аналитиком может использоваться достаточно удобная таблица следующей формы:

Анализ активов банка по степени ликвидности по отношению к ряду показателей за период

№ п/п	Наименование статьи актива	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес в общей сумме активов	Величина данного вида активов на 1 руб. ПС	Величина данного вида активов на 1   руб. ПДС	Соотношение данного вида активов и остатков средств на резервном счете в ЦБ РФ	Величина данного вида активов на 1 руб. УК
	Перечень статей активов устанавливается таблицей «Анализ структуры и динамики активов банка по степени ликвидности за период («аналитическая» группировка по данным балансовых счетов)» (см. выше)