4. Факторный анализ в условиях калькуляции частичной себестоимости

Факторный анализ в условиях калькуляции частичной себестоимости – это анализ в условиях калькуляции себестоимости только в составе переменных расходов, при котором

определяется влияние следующих факторов: Изменения структуры; Изменения уровня переменных расходов; Изменения суммы постоянных затрат; Изменения цен (на сырье и материалы и готовую продукцию), где Q – объем, Р – цена, С- себестоимость, Ц = С₁ – С₀, C1v - Изменения уровня себестоимости с учетом переменных затрат на ед продукции, C0f - Изменение уровня себестоимости с учетом постоянных затрат ).

ΔЗстр=(ΣQ1*C0v+C0f)/ΣQ1*P0-(ΣQ0*C0v+C0f)/ΣQ0*P0

ΔЗсперемен=(ΣQ1*C1v+-Ц)+C0f)/ΣQ1*P0-(ΣQ1*C0v+C0f)/ΣQ1*P0

ΔЗспост=(ΣQ1*C1v+-Ц)+C1f)/ΣQ1*P0-(ΣQ1*C1v+-Ц)+C0f)/ΣQ1*P0

ΔЗ ц=(Q1*C1v+C1f)/ΣQ1*P0-(ΣQ1*C1v+-Ц)+C1f)/ΣQ1*P0

ΔЗ р=(Q1*C1v+C1f)/ΣQ1*P1-(ΣQ1*C1v+C1f)/ΣQ1*P0

5. Определить показатели обеспеченности предприятия материальными ресурсами /в днях/, отклонение фактических запасов от нормы.

Наименование материальных ресурсов	Норма запасов в днях по расчету предприятия	Потребность на I квартал, в т.	Фактические остатки на 01.04, в т.
Чугун передельный	14	510	65
Сталь крупносортная	9	180	30
Сталь мелкосортная	5	900	80

Решение:

Наименование материальных ресурсов	Ежедневная потребность в I квартал, в т.	Текущая обеспеченность, дней	Отклонение фактич. Запаса от норм
Чугун передельный	5,67	11,47	2,53
Сталь крупносортная	2	15	-6
Сталь мелкосортная	10	8	-3

Однодневная потребность = Потребность на квартал / 90

Текущая обеспеченность = Фактические остатки/Однодневная потребность

Отклонения = Норма - текущая обеспеченность

6. Компания «Х» продает одно наименование продукции. Переменные затраты на единицу продукции составляют 4 доллара. При цене 10 долларов спрос составит 8.000 штук, а постоянные затраты 42.000 долларов. Если снизить цену изделия до 9 долларов, то спрос возрастет до 12.000 штук, однако постоянные затраты увеличатся до 48.000 долларов.

Требуется определить:

1. Расчетную прибыль при каждой продажной цене.

2. Точку безубыточности при каждой продажной цене.

3. Объем реализации, необходимый для достижения плановой прибыли 3.000 долларов, при каждой из двух цен.

Решение:

Показатель	Вариант 1	Вариант 2
Цена	10	9
Переменные затраты	4	4
Маржинальный доход	6	5
Постоянные затраты	42000	48000
Спрос	8000	12000
Прибыль	6000	12000
Точка безубыточности	7000	9600
Объем производства для прибыли 3000	7500	10200

Порог рентабельности = Постоянный затраты / (Цена - переменные затраты)

Прибыль = Цена * Колич. – Цена * Перемен. затр. – Постоян. Затр.

Маржинальный доход = Цена – Переменные издержки

Вывод: в 1 варианте точка безубыточности достигается быстрее, следовательно, прибыль достигается, но во втором – прибыль больше. Поэтому здесь надо смотреть на размер предприятия: для маленького объема спроса подходит 1 вариант.